2769

6. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, 3, 4.

Форма контроля практического занятия – круглый стол.

Критерии оценки круглого стола представлены в ФОС.

Методические указания к проведению круглого стола

Для проведения круглого стола из числа обучающихся выбираются Модератор (1 человек), Эксперты (три человека) и Участники-докладчики. Остальные студенты являются участниками «Круглого стола». В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.

Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы. Модератор подводит итоги «Круглого стола».

Практическое занятие № 4-6 Подготовка и планирование аудита. Оценка существенности и

риска в аудите

1. Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

способность готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).

2.В результате освоения данной работы студент должен знать состав документации на начальном этапе переговоров с потенциальным клиентом (договор, план, программу), после предварительного ознакомления с документацией аудируемого лица; особенности оформления рабочей документации в ходе аудиторской проверки для составления аудиторского заключения; владеть навыками расчета уровня существенности показателей финансовой отчетности; составить план и программу аудиторской проверки по одному из сегментов.

3.Основные понятия: планирование аудита, договор на проведение аудита, письмо о проведении аудита, общий план аудита, программа аудита, существенность в аудите, уровень существенности, аудиторский риск, аудиторская выборка.

4. Вопросы для обсуждения:

1.Согласование условий проведения аудита.

2.Планирование аудита: значение, организация, общие принципы.

3.Существенность в аудите: понятие, порядок определения и исполь-

зования.

4.Аудиторский риск: понятие, составляющие, порядок оценки.

5.Понятие и методы обоснования аудиторской выборки.

5. Вопросы для самоконтроля:

1.Укажите назначение письма о проведении аудита. Какие элементы содержит письмо о проведении аудит?

2.В каких случаях допускается не составлять письмо-обязательство?

3. Перечислите основные методы получения знаний о деятельности проверяемого предприятия.

4. Охарактеризуйте основные действия аудитора на этапе предварительного знакомства с клиентом.

5. Определите вид договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с ГК РФ.

6. Каким федеральным правилом (стандартом) регулируется планирование аудита?

7. Чем отличается план от программы аудита?

8. Дайте определение существенности в аудите.

9.Дайте определение аудиторского риска. Как определить аудиторский риск? Охарактеризуйте виды рисков.

10.Как можно снизить аудиторский риск?

11. Какова взаимосвязь между существенностью и аудиторским рис-

ком.

12.Что понимается под термином «рабочая документация»?

13.Назовите обязательные реквизиты материалов, которые входят в состав рабочей документации.

14.Каковы требования к составлению и хранению рабочих документов

аудитор?

6. Методические указания и практические задания

6.1 Методические указания к выполнению практической работы

Формулу и методику расчета уровня существенности каждая аудиторская организация определяет сама и утверждает в своем внутрифирменном стандарте, который является открытой информацией. Заинтересованные лица

(существующие и потенциальные клиенты, пользователи внешней отчетности) должны иметь возможность ознакомиться с порядком определения уровня существенности в аудиторской организации, которая будет подтверждать достоверность их бухгалтерской отчетности.

Принятый стандарт определения уровня существенности применяется на постоянной основе. Положения внутрифирменного стандарта могут быть изменены в случае изменения законодательства в области бухгалтерского учета и аудита.

Аудиторская организация в качестве базовых показателей, применяемых для расчета уровня существенности, как правило, использует следующие показатели бухгалтерской отчетности: прибыль (убыток) от продаж, выручка, себестоимость продаж, валюта баланса, собственный капитал (итого 5 показателей).

Данные для расчета уровня существенности представлены в табл. 1. Таблица 1

Данные для расчета уровня существенности

В столбец 3 записываются показатели, взятые из бухгалтерской отчетности предприятия. Показатели в столбце 4 должны быть определены внутренними стандартами аудиторской организации и применяться на постоянной основе. Столбец 5 получают умножением данных из столбца 3 на показа-

тель из столбца 4, деленный на 100%. Затем рассчитывается среднее арифметическое показателей из столбца 5.

Следует обратить внимание на минимальные и максимальные значения в расчете (в 5 столбце). Если они отличаются более чем на 30 % от расчетного показателя средней величины в большую и (или) меньшую сторону, то при расчете их необходимо отбросить. Проценты могут быть установлены самостоятельно аудиторской организацией во внутрифирменных стандартах.

Процент отклонения минимального и максимального значения от средней величины определяется по формуле:

Откл.(%) Уровень существенн ости Базовое значение показателя 100% (3.1) Уровень существенн ости

После корректировки (отбросив существенно отличающиеся значения) определяют новое значение уровня существенности. Данное значение можно округлить до целого значения в пределах 20%.

6.2 Практические задания Задание 1. На основании приведенных в табл. 2 данных рассчитайте

единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Задание 2. Составьте письмо-обязательство и договор на оказание аудиторских услуг на основании следующих данных.

1. Сведения об аудируемом лице.

ЗАО «Аксиома» ведет следующие виды деятельности – производственную и торговую. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. Выручка за отчетный финансовый год составила 103 млн. р. Предметом договора является финансово-хозяйственная деятельность за отчетный год. За выполнение работ заказчик обязуется выплатить вознаграждение в сумме 35 000 руб. и обязуется осуществить предоплату в размере 50 % в сроки, определенные аудиторской организацией.

Юридический адрес: 394000 г. Воронеж, ул. Васильевская, 12. Телефон/ факс (473) 232-47-61. Расчетный счет – РКЦ ЦБ РФ 62240700000513521290, к/сч 30101810500000000297, БИК 044585297, ИНН 3666525379. Директор Иванов Павел Петрович.

2. Сведения об аудиторской фирме.

ООО «ОКА-Аудит», свидетельство о регистрации № 95611 выдано 12 февраля 2008 г. Свидетельство о членстве в саморегулируемой организации № 233.

Юридический адрес: 394000 г. Воронеж, ул. Плехановская, 12. Телефон/ факс (473) 274-47-65. Расчетный счет – РКЦ ЦБ РФ

62240700000553221370, к/сч 30101810000000000984, БИК 044525984, ИНН

3665457125. Директор Трофимова Елена Викторовна.

Задание 3. Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля – на уровне 30%.

Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 8%?

Таблица 2

Исходные данные к выполнению задания 1

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, 3, 4.

Форма контроля практического занятия – индивидуальные задания.

Критерии оценки индивидуального задания представлены в ФОС.

Практическое занятие № 7-9 Методологические аспекты проведения аудита и оформления ау-

диторских документов 1. Целью данной работы является формирование у обучающегося сле-

дующих профессиональных компетенций:

способность готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).

2.В результате освоения данной работы студент должен знать совокупность методов и приемов аудита и их взаимосвязь со стандартами аудита; аудиторские процедуры, порядок сбора, виды и источники аудиторских доказательств; состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов аудитора; механизм подготовки аудиторского заключения; иметь представление о взаимоотношениях различных субъектов при проведении аудита.

3.Основные понятия: рабочий документ аудитора, аудиторские доказательства, аудиторские процедуры, документирование аудита, инвентаризация, подтверждение, запрос, наблюдение, документальная проверка, встречная проверка, аналитические процедуры, контроль качества аудита, аудиторское заключение, немодифицированное и модифицированное мнение о бухгалтерской отчетности, отчет аудитора.

4.Вопросы для обсуждения:

1.Роль и значение документирования в аудите

2.Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов аудитора.

3.Совокупность методов и приемов аудита

4.Аудиторские процедуры

5.Искажения бухгалтерской отчетности, их виды и факторы, влияющие на степень риска их появления

18

6.Понятие, виды, источники и оценка аудиторских доказательств

7.Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

8.Механизм подготовки аудиторского заключения

9.Основные элементы аудиторского заключения

10.Виды аудиторского заключения и порядок его оформления

5. Вопросы для самоконтроля:

1.Что включает в себя рабочая документация аудитора?

2.Какие методы и приемы аудита выбирают аудиторы?

3.Какие аналитические процедуры применяются аудитором?

4.Какие существуют виды аудиторских доказательств?

5.Что собой представляют внешние, внутренние и смешанные аудиторские доказательства?

6.Как обеспечивается контроль качества аудита?

7.Что собой представляет аудиторское заключение? Каковы его основные элементы?

8.Что выражает вводная часть аудиторского заключения?

9.Что выражает часть аудиторского заключения, описывающая объем аудита?

10.Что выражает итоговая часть аудиторского заключения?

11.Какое мнение может выразить аудитор в аудиторском заключе-

нии?

12.Что представляет собой модифицированное аудиторское заключе-

ние?

13.В каких случаях оформляется отказ аудиторской организации от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности?

14.Как проверяются результаты работы аудиторов после выполнения аудиторской проверки?

15.Какие основные правила (стандарты) аудиторской деятельности должны быть использованы при проверке достоверности отчетности?

6. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 2, 3.

7.1 Кейс-задания Задание 1. Аудитор получил следующие виды аудиторских доказа-

тельств о сумме кредиторской задолженности:

1)письменные подтверждения от поставщиков о суммах кредиторской задолженности аудируемого лица за приобретенный товар;

2)журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;

19

3)журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего контроля;

4)устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах кредиторской задолженности.

Ранжируйте данные доказательства по степени их надежности. Задание 2. Даны следующие виды аудиторских доказательств:

1)доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре аудитором;

2)доказательство образования дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;

3)доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;

4)доказательство точности учета запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.

Определите, какое из перечисленных доказательств является самым надежным.

Задание 3. При осуществлении аудиторской проверки фирмы «Крона» аудитором были собраны следующие аудиторские доказательства достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1)анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы;

2)выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы;

3)акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

Распределите доказательства по степени их значимости.

7.2 Практические задания

Вариант I

Задача 1. При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно-правовой формой будущей организации будет закрытое акционерное общество. Доля в уставном (складочном) капитале организации, принадлежащая аудиторам составляет 50%.

Определите возможность работы данной аудиторской организации на рынке аудиторских услуг.

Задача 2. Аудитор помогал составлять годовую отчетность организации. Какое влияние имеет данный факт на проведение проверки?

20

Задача 3. ЗАО «Меркурий» за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о финансовых результатах (в укрупненном виде, в тыс. р.) – табл. 3.

Руководитель ЗАО «Меркурий» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.

Оцените действия аудитора.

Задача 4. По итогам отчетного года был проведен аудит финансовохозяйственной деятельности организации.

Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не смогли произвести корректировки учетных данных (при наличии таковых). Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно-материальных запасов.

Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения?

Вариант II

Задача 1. Иванов А.И., аудитор аудиторской фирмы, широко применяет рекламу об оказании профессиональных услуг в прессе и на радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Помогите Иванову А.И. разобраться во всех этических аспектах рекламирования.

Задача 2. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?