2361

Бусарина Ю.В. Интегрированная отчетность организации [Текст]: методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки магистра 38.04.01 «Экономика» программа «Бухгалтер-аналитик хозяйствующих субъектов» / Ю.В. Бусарина, И.В. Сибириткина; М-во науки и высшего образования РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». Воронеж, 2018. – 12 с.

Печатается по решению учебно-методического совета

ФГБОУ ВО «ВГЛТУ» (протокол № ____ от __________)

Рецензент профессор каф. Финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета им. К. Д. Глинки, к.э.н., профессор Брянцева Л.В.

ВВЕДЕНИЕ

Практические занятия завершают изучение наиболее важных тем учебной дисциплины. Они служат для закрепления изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений, а также для контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой дисциплине.

В ходе практических занятий по дисциплине «Интегрированная отчетность организации» используются следующие образовательные технологии:

1)Самостоятельное решение обучающимися комплексных задач, условия которых максимально приближены к реальным. Перед студентами ставится задача в течении всего курса поэтапно изучить структуру интегрированного отчета. Анализ полученных данных, формулировка выводов и разработка комплекса рекомендаций по составлению отчетности. Решение задач проходит как во время аудиторных занятий, так и во время самостоятельной (внеаудиторной) работы обучающихся.

2)Самостоятельное решение локальных задач, с объяснением алгоритма решения в аудитории.

3)Выступление обучающихся перед аудиторией с защитой эссе. Проведение дискуссии на указанную тему.

Решение актуальных задач интегрированной отчетности, формулировка выводов и разработка комплекса рекомендаций по улучшению ситуации. Реализуется в компьютерной аудитории, для обеспечения возможности обучающихся участвовать в решении задач.

Задания для интерактивных форм обучения предоставляются студентам

вмомент проведения занятия с применением интерактивных методов обучения.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1 Современные концепции и методики формирования корпоратив-

ной отчетности Целью данной работы является формирование у обучающегося сле-

дующих профессиональных компетенций:

-способностью готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

-способностью анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).

В результате освоения данной работы студент должен знать основные требования к организации учетного процесса, современные концепции и владеть методиками формирования корпоративной отчетности.

Основные понятия: финансовая отчетность, корпоративная социальная ответственность (КСО), виды отчетов, содержание корпоративной отчетности, формы отчетности.

Вопросы для обсуждения:

1.Организация учетного процесса.

2.Проблема интегрированных автоматизированных систем бухгалтерского учета.

3.История развития корпоративной социальной ответственности

(КСО).

4.Нефинансовая отчетность.

5.Основные стандарты и инициативы в сфере КСО.

6.Современные концепции и методики формирования корпоративной отчетности.

Вопросы для самоконтроля:

1. Определение КСО и уровни применения.

2.Основные направления КСО, роль финансового сектора.

3.Механизмы управления КСО.

4.Взаимодействие с заинтересованными сторонами.

5.Преимущества КСО для бизнеса.

6.Нефинансовая отчетность. Виды отчетов и этапы подготовки. 7.Международный стандарт ISO 26000 «Руководство по социальной

ответственности» 8.Использование методик управленческого учета в процессе составле-

ния корпоративной отчетности.

9. Модели раскрытия информации в корпоративной отчетности.

Методические указания и практические задания

Консолидированная отчётность холдинга (группы) традиционно со-

ставляется следующим образом.

1.Составляется финансовая отчётность компаний (юридических лиц), входящих в холдинг (группу).

2.Составляется сводная отчётность холдинга (группы) путём построчного суммирования аналогичных статей финансовой отчётности компаний, входящих в холдинг (группу).

3.Получившаяся отчётность корректируется так, чтобы полностью исключить финансовые результаты следующих операций:

1.внутригрупповые хозяйственные операции: реализация това-

ров, продукции и услуг, продажа или сдача в аренду основных средств, предоставление кредитов, выплата дивидендов и т. д.;

2.внутригрупповые остатки по расчётам — суммы взаимной за-

долженности между входящими в группу юридическими лицами, которые образовались вследствие внутригрупповых операций;

3.прибыли и убытки от внутригрупповых операций, признанные в стоимости активов (так называемая «нереализованная прибыль»).

4.Также из отчётности исключаются балансовая стоимость инвестиций одних предприятий холдинга в другие предприятия холдинга, и доли

вкапитале предприятий холдинга, принадлежащие другим предприятиям холдинга.

5.При составлении консолидированной отчётности стоимость гудвилла (деловой репутации) дочерних компаний, то есть разницы между себестоимостью инвестиций в дочерние компании и чистой справедливой стоимостью активов этих компаний, обычно отображается в составе нематериальных активов. Отрицательный гудвилл сразу списывается на прибыли и убытки.

Задача 1.

01.04.20___г. компания А приобрела 80% долю участия в капитале компании Б за 12000ДЕ.

На дату объединения бизнесов балансовая стоимость чистых идентифицируемых активов Б существенно не отличалась от их справедливой стоимости. Для оценки неконтролирующей доли участия компания применила метод пропорции.

Составьте консолидированный отчет о финансовом положении группы на дату объединения бизнесов, заполнив пустующие ячейки таблицы.

Отчеты о финансовом положении по состоянию на 01.04.20____г.

Задача 2.

01.04.20___ компания А приобрела 6400 акций из 8000 акций компании Б, получив таким образом контроль над Б. Стоимость приобретения бизнеса

– 5000ДЕ. Собственный капитал компании Б состоит из акционерного капитала по номиналу 0,5ДЕ за акцию и нераспределенной прибыли.

На дату приобретения балансовая стоимость чистых активов Б, равная 5100ДЕ, соответствовала их справедливой стоимости. Компания А оценила неконтролирующую долю участия в Б по методу пропорции. По состоянию на 31.12.2016 не существовало никаких признаков обесценения гудвила, признанного на дату объединения.

Составьте консолидированный баланс группы по состоянию на

31.12.2016.

Отчеты о финансовом положении по состоянию на 31.12.20___

Задача 3.

Компания А приобрела контролирующую долю в капитале компании Б. На дату приобретения собственный капитал компании Б согласно данным ее финансовой отчетности был равен 20000ДЕ.

Компания Б владеет недвижимым имуществом, справедливая стоимость которого оценивалась в 12800ДЕ, а балансовая – в 10400ДЕ. Справедливая стоимость всех прочих активов и обязательств Б существенно не отличалась от их балансовой оценки.

Продукция компании Б защищена торговой маркой. Этот объект не признавался приобретаемой стороной как актив. Справедливая оценка марки

– 570ДЕ.

Кроме того, в примечаниях к финансовой отчетности компании Б было раскрыто условное обязательство. Его справедливая стоимость составила

280ДЕ.

Временные разницы, возникшие в результате объединения бизнесов, являются базой для начисления отложенного налога. Ставка налога на прибыль – 20%.

Чему равна величина чистых активов компании Б в оценке приобретающей стороны на дату приобретения?

Задача 4.

В отчетном году материнская компания А продала своей дочерней компании Б товары себестоимостью 8000ДЕ. Компания А реализует товары с торговой наценкой 25%.

Все товары, приобретенные у компании А, компания Б продала до окончания отчетного года. Компания Б, в свою очередь, использует торговую наценку 30%.

Чему равна выручка от продажи товаров с точки зрения группы?

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2 Экономическая сущность интегрированного отчета организации

Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

- способностью готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

- способностью анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).

В результате освоения данной работы студент должен знать основные требования к структуре и составу интегрированного отчёта.

Основные понятия: управление, руководство; возможности и риски; стратегия и распределение ресурсов; бизнес-модель.

Вопросы для обсуждения:

1.Структура и состав интегрированного отчета.

2.Этапы формирования и определение периодичности формирования интегрированного отчета.

3.Разработка процесса установления существенности.

4.Определение формата и содержания отчета; разработка мероприятий, подтверждающих отчетность

5.Определение процесса сбора информации и ответственных за него лиц

6.Определение временных рамок отчета; определение границ отчета

7.Составление графика предоставления информации и формирования интегрированного отчета

Методические указания и практические задания

По результатам изучения данной темы работы студентам предлагается следующая тематика эссе по теме «Экономическая сущность интегрированного отчета организации»:

1.Структура и состав интегрированного отчёта.

2.Элементы интегрированного отчета.

3.Вопросы внешней среды в интегрированном отчёте.

4.Структура управления организации в интегрированном отчете.

5.Интегрированный отчет и существенные компенсационные политики и практики.

6.Возможности и риски интегрированного отчета.

Аналитическое эссе пишется студентом с целью показать умение анализировать статистические данные, финансовую отчетность, делать заключения и обобщения в рамках предложенной темы. Стиль изложения должен быть профессиональным, необходимо, опираясь на имеющиеся знания и опыт, делать формулировки с использованием общепринятой научной тер-

минологии. В эссе обязательно нужно отразить собственную точку зрения на рассматриваемую проблему, попытаться спрогнозировать дальнейшее развитие ситуации при помощи тренда рассматриваемых показателей. Эссе должно быть оформлено на компьютере с выполнением основных требований, предъявляемым к оформлению курсовых работ (титул, размер шрифта, межстрочный интервал, отступы, правила оформления таблиц, рисунков и т.д.).

Эссе - короткая работа. Объем эссе составляет до трех страниц.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3 Методика формирования интегрированного отчета в организации

Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

-способностью готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

-способностью анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9).

В результате освоения данной работы студент должен знать строение финансовой (бухгалтерской) и корпоративной отчетности компании и владеть общими требованиями и общей схемой составления данной отчетности.

Основные понятия: бухгалтерский баланс; актив; пассив: экономические ресурсы; капитал; обязательства; валюта баланса.

Вопросы для обсуждения:

1.В какие сроки рекомендуется проводить инвентаризацию различных видов имущества и обязательств перед составлением годовой финансовой отчетности?

2.В каком порядке формируются и как учитываются при отражении в бухгалтерском балансе резервы под снижение стоимости материальных ценностей?

3.В каком порядке формируются и как учитываются при отражении в бухгалтерском балансе резервы под обесценение финансовых вложений?

4.В каком порядке формируются и как учитываются при отражении в бухгалтерском балансе резервы по сомнительным долгам?

5.Какие счета бухгалтерского учета должны закрываться в конце отчетного периода?

Методические указания и практические задания

Студентам предлагается в рамках практического занятия по теме «Методика формирования интегрированного отчета в организации» участие в деловой игре.

Цель деловой игры:

1)на основе рассмотренной методики формирования интегрированного отчета необходимо разработать шаги внедрения методики формирования отчета. Под шагами внедрения интегрированного отчета подразумевается ряд мероприятий, которые будут способствовать функционированию системы подготовки интегрированного отчета в организации;

2)научиться определять существенность, временных рамок и границ отчета . Верификация отчета.

Задача деловой игры: по содержанию аналитической записки составить заключение о выдаче кредита.

Согласованные условия проведения процедуры должны быть письменно оформлены и включать информацию о обязанностях и ответственности сторон, границах отчёта и т.д.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4 Использование информации интегрированной отчетности для принятия

управленческих решений

Деловая игра

Студентам предлагается в рамках практического занятия по теме «Использование информации интегрированной отчетности для принятия управленческих решений» участие в деловой игре.

Цель деловой игры:

1)на основе представленного пакета документов по предприятию (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах) составить аналитическую записку по выдаче кредита;

2)научиться технологии анализа кредитоспособности предприятия.

Задача деловой игры: по содержанию интегрированной отчетности разработать предложения по принятию управленческих решений.

Критерии оценки

Оценка работы творческих групп осуществляется в двух вариантах:

-положительная оценка – в том случае, когда качественно подготовлены документы со стороны предприятия – заемщика и кредитный комитет решил выдать предприятию кредит;

-отрицательная оценка – когда предприятию – заемщику отказано в кредите. Число баллов (штрафных баллов) для оценки работы творческих групп: