экономика / лекции бологова / лекция 14

Глава 5. Бюджетно-налоговая политика

5.1. Налоги и их воздействие на экономику

5.1.1. Понятие и функции налогов

Для выполнения своих функций государство нуждается в денежных средствах. Совокупность денежных ресурсов (денежных фондов), мобилизуемых для содержания государства, называется государственными финансами («финансы» на латыни - наличность, доход). Основным источником государственных финансов являются налоги.

Налог (Тх) - это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемая и присваиваемая государством.

Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное установление налоговых обязательств. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституции многих стран.

Налоги многофункциональны.

Во-первых, они выполняют функцию перераспределения финансовых ресурсов и

формируют доходы государства.

Во-вторых, налоги выполняют регулирующую функцию. Налоги оказывают воздействие на любые экономические и социальные процессы, происходящие в стране. Налоги в этом своем качестве могут играть как поощрительную, стимулирующую роль, так и ограничительную, сдерживающую.

Например, налоговые льготы, предоставляемые вновь создаваемым предприятиям, стимулируют их развитие, расширение. Наоборот, повышение таможенных пошлин на ввоз товаров из-за границы будет сдерживать импорт. Опыт многих развитых стран свидетельствует о том, что налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

В-третьих, через налоги происходит перераспределение ресурсов общества. Изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, на рыночном равновесии и ценах, что опосредованно влияет на объемы производства и занятость, а следовательно, и на распределение ресурсов.

Наконец, налоги выполняют контрольную функцию. Обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной получаемых доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверки законности, эффективности деятельности субъектов налогообложения.

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов: субъект, объект налогообложения, ставки налога, источник налога, налоговые льготы, порядок изъятия, налоговые санкции.

Субъект налогообложения (или налогоплательщик) - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Объект налогообложения - это то, что облагается налогом.

Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др. В законе о налоге указывается, в каких единицах измеряется объект налога (денежные единицы - в налоге на заработную плату, прибыль; гектар, акр - в земельном налоге; человек - в подушном налоге).

Источник налога (налогооблагаемая база) - доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

Налоговая ставка (t) - величина налога на единицу обложения.

5.1.2. Принципы налогообложения

Назначение и роль налогов в экономике определяют основные принципы налогообложения, которые были сформ улированы еще отцом эконом ической теории А. Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. и остались актуальными и сегодня. Эти принципы:

-справедливость и равенство налогообложения;

-эффективность налогообложения;

-простота и доступность для исчисления.

Равенство в налогообложении - проблема, обсуждаемая в течение столетий. Что понимать под равенством? На основании каких показателей судить о равенстве?

Теория налогообложения исходит из того, что принцип равенства предусматривает,

прежде всего, соблюдение горизонтальной и вертикальной справедливости.

Горизонтальная справедливость предполагает, что находящиеся в равном положении (получающие одинаковый доход) должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Вертикальная справедливость предполагает, что находящиеся в неравном положении (получающие разные доходы) должны трактоваться законом неодинаково.

Что касается показателя, на основе которого должен соблюдаться принцип равенства, то здесь возможны два варианта: первый - платежеспособность физического или юридического лица (доход или богатство) и второй - размер выгод, получаемых от государства.

Принцип равенства на основе платежеспособности (или принцип «уплаты по возможности») реализуется путем установления зависимости между величиной дохода (богатства) и налоговыми изъятиями: те, кто получает большие доходы, должны платить большие налоги, а те, кто получает меньшие доходы, должны платить меньше. При этом возможны два основных метода взыскания налогов:

- у источника дохода - изъятие дохода в момент его получения (выплаты

тот и платит налоги (классический пример - дорожный налог, который платят автомобилисты за пользование дорогами).

Между двумя подходами к базе налогообложения существует противоречие: если за основу взимаемых налогов брать платежеспособность, то очевидно, что богатые должны платить больше, чем бедные. А если исходить из величины выгод, получаемых от государства, то безработный, получающий пособие по безработице, или пенсионер должны платить больше, чем мультимиллионер. Естественно на практике за основу налогообложения берется платежеспособность.

Второй принцип налогообложения - эффективность - касается потерь, которые порождают налоги. Налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и занятость, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению

распределении ресурсов и порождает потери общества в целом.

Негативные последствия взимания налогов делают необходимым при построении налоговой системы учитывать те отрицательные результаты, которые могут возникать при налогообложении, и стремиться к их минимизации.

Третий принцип налогообложения - простота и доступность для исчисления -

означает, что налоговая система не должна быть слишком запутанной, а содержание контролирующих органов слишком дорогим.

Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на практике невозможно, поэтому современные налоговые системы - это всегда некоторый компромисс. Конкретная налоговая политика строится в соответствии с социальноэкономической сущностью государства, состоянием экономики, взглядами правящей партии и т.п. Практически принципы налогообложения реализуются путем формирования соответствующих правил взимания налогов, которые находят отражение в налоговой системе страны.

5.1.3. Виды налогов

Различают два основных вида налогов:

Прямые налоги - это налоги, взимаемые с определенных денежных сумм, полученных экономическим агентом, или денежной оценки принадлежащего ему имущества. К прямым налогам относятся: личный подоходный налог; налог на прибыль; налог на наследство; налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств и др. Особенность прямого налога состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) - это один и тот же агент.

Косвенные налоги - это часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость - НДС (имеющий наибольший вес в налоговой системе России); налог с оборота; налог с продаж; акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, бензин, автомобили, ювелирные изделия); таможенные пошлины. Особенность косвенного налога состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель - это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем - фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой - косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные (аккордные) Тх, которые не зависят от уровня дохода, и подоходные , которые зависят от уровня совокупного дохода Y, сумма налоговых поступлений от которых определяется по формуле t×Y, поэтому

налоговая функция имеет вид:

Tx Tx t Y.

Средняя ставка налога - процентное отношение налоговой суммы, к величине дохода:

Предельная ставка налога - величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода, выраженная в процентах:

прибыли фирм после выплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг кривой AD1 влево до AD2 на рис.5.1). Поэтому в период бума, когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики, может использоваться увеличение налогов.

Р

LRAS

Рис. 5.1. Воздействие роста налогов на совокупный спрос

И наоборот, снижение налогов увеличивает совокупный спрос (сдвиг кривой AD1 вправо до AD2 на рис.5.2, что обусловливает рост реального ВВП от Y1 до Y*).

Рис. 5.2. Воздействие снижения налогов на совокупный спрос

Эта мера может использоваться для стабилизации экономики в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от P1 до Р2) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).

Воздействие налогов на совокупное предложение. Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов - к росту деловой активности и объема производства. Воздействие налогов на совокупное предложение исследовал американский экономист, один из основоположников концепции «теории экономики предложения» (supply-side economics) А. Лаффер. Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую,

отражавшую эту зависимость. (Эта кривая была названа гипотетической, потому что свои выводы А. Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения.)

Используя налоговую функцию Тх = t × Y, А. Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога tопт, при которой налоговые поступления максимальны Тхmax (точка А на рис.5.3).

Tx

Рис. 5.3. Кривая Лаффера

Если увеличить ставку налога, например, до t1, то уровень деловой активности снизится, и налоговые поступления в бюджет сократятся до Тх1, поскольку уменьшится налогооблагаемая база, т. е. величина совокупного выпуска Y. Для борьбы со стагфляцией А. Лаффер в начале 80-х годов XX в. предложил снизить ставки налога на доходы домохозяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что эти налоговые ставки, существовавшие в американской экономике, превышали оптимальную величину, поэтому экономика находилась на «плохой стороне» (bad side) кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога (от t1 до tопт), по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы, с одной стороны, преодолеть стагфляцию, а с другой - увеличить налоговые поступления в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. А. Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего рост уровня цен (рис.5.2), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства от Y1 до Y* сочетается в этом случае со снижением уровня цен от Р1 до Р2 (рис.5.4), поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Р

LRAS

SRAS1

SRAS2

Рис. 5.4. Воздействие снижения налогов на совокупное предложение

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, может воздействовать на инвестиционную активность и способствовать росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая экономический рост.

5.2. Виды фискальной политики

5.2.1. Методы стабилизации экономики в зависимости от фазы цикла

Маневрирование налогами и правительственными расходами в целях воздействия на экономику называется фискальной (от лат. «фискалис» - казенный), или бюджетно-

налоговой политикой.

Если правительство использует меры фискальной политики, пытаясь приблизить объем выпуска валового национального продукта к его потенциальному уровню и поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, фискальная политика делится на следующие виды:

1. Стимулирующая фискальная политика - применяется при спаде (рис.5.5),

направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей.

Рост государственных расходов - путем расширения государственного сектора или за счет увеличения дотаций частным потребителям (пенсий, пособий на детей, стипендий на обучение и т.п.) - повышает покупательную способность в экономике, а следовательно, ведет к расширению объема выпуска продукции (от Y1 до Y*), увеличению доходов, снижению безработицы. Возросшая покупательная способность в свою очередь приводит к тому, что предприятия могут больше продавать, поэтому им требуется принимать на работу больше людей - после чего покупательная способность еще больше растет. Возросшая покупательная способность является источником дополнительного потребления и инвестиций, которые порождают еще большую покупательную способность и так далее. Поэтому в конечном итоге определенное стимулирование спроса вызывает больший рост производства, чем тот, который непосредственно повлек за собой первоначальный толчок. Срабатывает «эффект мультипликатора».

Рис. 5.5. Воздействие стимулирующей фискальной политики на совокупный спрос

Снижение налогов действует в принципе таким же образом, поскольку оно также означает повышение покупательной способности.

Снижение налогов и увеличение трансфертов фирмам (субсидий) ведет к росту не только совокупного спроса, но и совокупного предложения. Происходит не только рост совокупного выпуска (от Y1 до Y*), но и снижение уровня цен (от Р1 до P2) (рис.5.6), поэтому эти инструменты могут использоваться как средство борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.

Р

LRAS

SRAS1

SRAS2

Рис. 5.6. Воздействие стимулирующей фискальной политики на совокупное предложение

Другой возможный путь воздействия на экономику - стимулирование инвестиций, например с помощью снижения ставки процента, что делает кредит на расширение производства более дешевым.

2. Сдерживающая фискальная политика - используется при буме («перегреве» экономики) (рис.5.7) и направлена на сдерживание деловой активности с целью борьбы с инфляцией. Ее мерами служат сокращение государственных закупок, увеличение налогов и сокращение трансфертов.

Рис. 5.7. Воздействие сдерживающей фискальной политики на совокупный спрос

Политика сдерживания также имеет мультиплицирующий эффект. Если покупательная способность снижается, люди уже не могут покупать так много товаров и услуг, как раньше. Тем самым уменьшаются доходы тех, кто работает на предприятиях, а часть из них могут оказаться безработными. Это приводит к еще большему сокращению покупательной способности, что вызывает дальнейшее сокращение покупательной способности и так далее.

5.2.2. Дискреционная и автоматическая фискальная политика

Фискальную политику в зависимости от режима функционирования ее инструментов подразделяют на политику встроенных (автоматических) стабилизаторов и дискреционную политику. Изменения в налогах и правительственных расходах могут происходить либо автоматически (без специальных законодательных решений) с помощью встроенных стабилизаторов, которые поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции, либо в результате целенаправленных решений правительства (дискреционная политика).

Автоматизм фискальной политики обусловлен тем, что налоговые поступления и значительная часть правительственных расходов связаны с активностью частного сектора и изменяются автоматически с изменением дохода. Автоматические стабилизаторы – это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВНП на изменение совокупного спроса. Главным встроенным стабилизатором являются подоходный и косвенный налоги, а также пособия по безработице и бедности.

Если в экономике наблюдается спад, т.е. личные доходы и доходы фирм снижаются, то при прогрессивном налогообложении автоматически уменьшаются и налоговые изъятия, что при прочих равных условиях смягчает последствия сокращения совокупного спроса, помогает стабилизировать объем производства. При этом переход к более низкой налоговой ставке (в связи с падением дохода) повышает значение мультипликатора, помогает экономике выйти из состояния спада. Однако в результате снижения налоговых изъятий, возникает или возрастает бюджетный дефицит. Таким образом, бюджетный дефицит становится спутником падения производства.

Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки возрастают, что способствует сокращению совокупного спроса и объема выпуска, при этом значение мультипликатора уменьшается. Способность налоговой системы сокращать налоговые изъятия во время спада и повышать их в период инфляции является мощным автоматическим фактором, стабилизирующим экономику.

Аналогичное воздействие на экономику оказывают пособия по безработице. Когда занятость высока, фонд занятости (отчисления в фонд занятости осуществляются постоянно, независимо от состояния экономики) не расходуется и оказывает сдерживающее давление на совокупные расходы, в период низкой занятости, средства фонда интенсивно расходуются, поддерживая потребление и смягчая падение производства. Таким образом, стабилизаторы работают в обоих направлениях – и в сторону повышения и в сторону понижения.

Однако встроенные стабилизаторы не могут полностью разрешить макроэкономические проблемы. Они смягчают колебания цикла, но не могут устранить их причину, поэтому автоматическая фискальная политика дополняется дискреционной, которая ведет к возрастанию бюджетного дефицита в периоды спада, к бюджетному излишку во время инфляции. Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:

- изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов или изменения налоговой ставки. Изменяя налоговую ставку, правительство может удержать доходы от сокращения в период спада или, наоборот, увеличить располагаемый доход в период бума. Изменение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляцию;

-осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, ставящих своей целью обеспечение безработных работой;

-реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование и т.п. Эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать

экономическое развитие, когда сокращаются доходы и обостряется нужда.

5.2.3. Проблемы фискальной политики

Оценивая действенность, эффективность фискальной политики, надо отметить ограниченность ее возможностей, обусловленную следующими обстоятельствами.

Направление изменения (рост или сокращение) государственных расходов, необходимых для проведения стимулирующей или сдерживающей политики, может приходить в противоречие с другими целями расходования государственных средств, например такими, как укрепление обороноспособности страны, охрана окружающей среды, финансирование научных исследований и т.п. Требование поддерживать твердый обменный курс и долгосрочный внешнеторговый баланс также не позволяет проводить в полной мере такую фискальную политику, которая необходима, исходя из существующих объемов производства уровня занятости и цен.

Кроме того, максимальный эффект фискальная политика дает только в краткосрочном периоде, в долгосрочном плане фискальная политика может приводить к отрицательным результатам.

Рост доходов (как следствие возрастания государственных расходов) повышает инвестиционный спрос, что при неизменном количестве денег в обращении ведет к росту процентных ставок и уменьшению фактических инвестиций и, следовательно, снижению темпов экономического роста в будущем.

Если же объем выпуска фиксирован (находится на уровне потенциального ВНП), то увеличение объема государственных расходов может произойти лишь за счет сокращения какого-либо другого элемента совокупного спроса. Поскольку объем потребления относительно постоянен, то увеличение государственных закупок может осуществляться лишь за счет сокращения инвестиций, т.е. опять-таки происходит вытеснение частных инвестиций. Это, в свою очередь, в перспективе ведет к снижению объемов производства со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Снижение налогов как стимул для роста объема производства, доходов и снижения безработицы также эффективно только в краткосрочном периоде (когда