3. Финансовая система и бюджетно-налоговая политика

Термин «финансы» (в переводе с латинского «денежный платеж») возник в XIII - XV вв. в торговых городах Италии. В дальнейшем он получил международное признание и стал употребляться в связи с системой денежных отношений между государством, с одной стороны, и населением, предприятиями - с другой.

Финансовые отношения, зародившиеся одновременно с возникновением государства, свое масштабное и качественно новое развитие получили в XX в., особенно после Второй мировой войны, в результате огосударствления и перераспределения значительной части национального дохода в странах с развитой экономикой: в Японии - 1/3 ВВП, во Франции, Нидерландах, Норвегии - примерно 1/2, в Швеции - около 2/3. В России эта величина составляет примерно 1/2 ВВП.

Причины образования финансовых отношений

Во-первых, наличие товарно-денежных отношений. Часть денег обосабливается от обращения товаров и услуг и совершает самостоятельное движение, образуя в том числе финансовые отношения.

Финансы - всегда денежные отношения, но и отождествлять их с деньгами нельзя, поскольку между ними имеются принципиальные различия, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда производителей.

Финансы - экономическая категория, выражающая распределительные денежные отношения, регулируемые государственными правовыми актами. Финансовые отношения возникают в отношениях между государством и предприятиями при создании централизованных денежных средств и их распределении, при уплате налогов в бюджетную систему и финансировании расходов отраслей, регионов; между государством и гражданами при внесении налогов и добровольных платежей; между отдельными звеньями бюджетной системы в виде дотаций, субвенций и др.; между страховыми организациями, с одной стороны, и населением, предприятиями - с другой, при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая и т. д.

Следовательно, финансы выполняют три основные функции: распределительную, контрольную, стимулирующую.

Существует два подхода к формированию финансового потенциала страны: так называемые «функциональные» и «рациональные» финансы. Суть первой концепции состоит в том, что финансы определяются не по каким-либо заранее заданным критериям, а, скорее, последствиями, к которым приведет активное вмешательство государства в экономику. Смысл альтернативной концепции финансов в том, что необходимо знать оптимальный размер ресурсов для удовлетворения тех потребностей, которые не могут быть осуществлены за счет частно-рыночного сектора экономики. Потребность в общественных благах (оборона, наука, содержание госаппарата и др.) определяет минимум государственных финансов в стране.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма государства.

Под финансовым механизмом понимается система организационно-экономических и правовых мер регулирования финансовой системы страны. Он включает три составляющие: 1) мониторинг (наблюдение) за состоянием финансов; 2) правовое регулирование финансовой системы; 3) контроль за финансовой деятельностью субъектов хозяйствования, за процессом формирования финансовых ресурсов государства и предприятий на федеральном, республиканском и местном уровнях с помощью налоговых и неналоговых методов их образования и др.

Финансовая система страны представляет собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их институтов.

Звенья финансовой системы:

• государственная бюджетная система;

• внебюджетные специальные фонды;

• государственный кредит;

• фонды страхования;

• фондовый рынок;

• финансы предприятий различных форм собственности.

Государственный бюджет занимает центральное место в системе финансов. Бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.

Источники доходов бюджетной системы:

• прямые и косвенные налоги (от 80 до 90% всех поступлений);

• таможенные пошлины;

• государственные внутренние и внешние займы;

• эмиссия бумажных, кредитных денег.

Бюджетная налоговая система в настоящее время построена таким образом, что не менее половины доходов бюджет получает от топливно-энергетического комплекса, лесного комплекса и других отраслей, добывающих природные ресурсы.

Структура расходов бюджетной системы:

• народное хозяйство;

• социально-культурные мероприятия;

• наука;

• оборона;

• правоохранительные органы;

• органы власти и управления;

• внешнеэкономическая деятельность;

• прочие расходы.

Госбюджет представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных фракций в Думе, носителей различных социально-экономических интересов в стране.

Внебюджетные фонды создаются за счет специальных налогов (займов, субсидий) и имеют целевое назначение. Их более 40, в том числе 4 социальных (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования). Внебюджетные фонды расширяют возможности вмешательства государства в экономику, минуя бюджет и парламентский контроль, создавая видимость уменьшения дефицитности бюджета.

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений, при которых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта по отношению к юридическим и физическим лицам.

Фонды страхования. В 1990 г. была ликвидирована государственная монополия в страховом деле. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями функционируют акционерные компании.

Ведущую роль на страховом рынке занимает государственная страховая компания Росгосстрах, успешно работают АСКО, Ингосстрах и др.

Финансовая политика - деятельность государства по целенаправленному использованию финансов. Содержание финансовой политики многогранно и включает в себя выработку научно обоснованных концепций развития финансов, определение основных направлений их использования, разработку мер, ориентированных на достижение поставленных целей, и др.

Финансовая политика является составной частью экономической политики государства. Она исходит из конкретных особенностей развития народного хозяйства и объема финансовых ресурсов, специфики внутренней и международной обстановки, учета новых тенденций развития и мирового опыта, что требует адекватного изменения финансовой политики. Выделяют следующие три типа финансовой политики:

• классический;

• регулирующий;

• планово-директивный.

До конца 20-х годов XX столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант на основе трудов А. Смита и Д. Рикардо: невмешательство государства в экономику, ограничение государственных расходов и налогов. Обострение всего комплекса экономических, политических и социальных проблем большинства государств, мировой экономический кризис 1929 -1933 гг. вызвали переход от классического типа финансовой политики к регулирующей. В ее основу была положена экономическая теория Дж. Кейнса, обосновывающая необходимость активного вмешательства государства в воспроизводственный процесс, стимулирование совокупного спроса. Основными инструментами вмешательства в экономику стали государственные расходы, стимулирующие рост предпринимательской деятельности и обеспечивающие увеличение национального дохода, ликвидацию безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест. Большое внимание уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика «дефицитного финансирования». В 60-х - начале 70-х гг. практическое осуществление идей «дефицитного финансирования» в ряде стран значительно увеличило инфляционную неустойчивость экономики.

В 70-х годах в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории, ограничивающая вмешательство государства в экономическую и социальную сферы. Вместе с тем регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста и занятости государство регулирует денежное обращение, валютный курс, структурную перестройку хозяйств. Сокращается объем перераспределения национального дохода с помощью государственных расходов и налогов, взят курс на снижение бюджетных дефицитов, стимулирование роста сбережений как источника производственного инвестирования, важная роль отводится налогам: их сокращению и уменьшению степени прогрессивности обложения.

Важными составляющими финансовых отношений в стране являются дискреционная политика и политика так называемых «встроенных стабилизаторов». Под дискреционной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами. Она включает государственную программу занятости, различные социальные программы, изменение налоговых ставок. Политика так называемых «встроенных стабилизаторов» предполагает наличие механизмов, которые работают в режиме саморегулирования и независимо от принимаемых решений сами реагируют на изменения в экономике. К ним относятся автоматическое изменение в налоговых отчислениях, система пособий по безработице, программы помощи бедным и пр.

Программы государственной занятости обычно носят гибкий характер и в отличие от программ общественных работ требуют меньше затрат. Главный недостаток социальных программ (помощь малоимущим слоям населения и т. д.) в том, что они вводятся в условиях спада производства и их тяжело отменить, когда экономика находится на подъеме. Кроме того, разработка программ требует определенного времени (1-2 года), в течение которого может измениться конъюнктура рынка. Следовательно, фискальная политика приносит значительный эффект тогда, когда она строится на основе предвидения ситуации. Максимальный эффект она дает в краткосрочном периоде. Однако ни один инструмент в экономике не является на 100% идеальным.

Различные типы и инструменты финансовой политики тесно связаны между собой, применяются в странах, использующих как кейнсианскую, так и неконсервативную систему регулирования, что приводит на практике к их конвергенции.

Планово-директивная политика применялась в странах с административно-командной системой управления экономикой, целью которой было обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов (в первую очередь в руках органов власти и управления для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана). В отдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода. Планово-директивная финансовая политика показала свою достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась мак­симальная концентрация ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства (в годы войны, восстановления народного хозяйства и т. п.). В условиях нормального функционирования экономики подобная финансовая политика привела к отрицательным последствиям, снижению эффективности производства, замедлению развития производственной и социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства, вызвала неизбежность реформирования системы.

В 90-е годы все страны с переходной экономикой сталкиваются с проблемой бюджетной несбалансированности. В зависимости от способов ее решения они делятся на три группы.

К первой относятся страны, финансирующие бюджетный дефицит за счет самого простого источника - кредитной эмиссии центральных банков. Последствия этого: высокий уровень инфляции разрушает финансовую систему, препятствует сбережениям и инвестициям, угнетает развитие производственного сектора, способствует быстрому социальному расслоению. Такие страны можно назвать странами инфляционного градуализма. Это Румыния, Болгария, Украина.

Вторая группа стран (Венгрия, Словакия) финансирует бюджетный дефицит с помощью неинфляционных источников, заимствуя необходимые ресурсы на внутренних и внешних финансовых рынках. Это предохраняет экономическую систему от разрушающих инфляционных процессов, но изымает для государственных нужд значительную часть свободных денежных ресурсов, ограничивая возможности национальной экономики для последующего экономического роста и отягощая госбюджет расходами на обслуживание и выплату внутреннего и внешнего долга.

Третья группа стран (Польша, Чехия, Эстония, Латвия, Литва) решает проблему финансирования бюджетного дефицита путем его ликвидации и жестокого увязывания государственных расходов с доходами (так называемая «шоковая терапия»). В этом случае свободные денежные ресурсы не изымаются государством, а используются в качестве частных инвестиций, обеспечивая низкие темпы инфляции и высокие темпы экономического роста.

Опыт более чем 30 стран, осуществляющих в последние годы экономические реформы, однозначно свидетельствует о том, что ни в одной из них финансовая стабилизация и снижение темпов инфляции до уровня менее 40% в год не были достигнуты при бюджетном дефиците в 5 - 7% ВВП, не говоря уже о более высоких уровнях. Ни в одной стране с переходной экономикой устойчивый экономический рост не начинался при бюджетном дефиците более 6% ВВП. Мировая практика не знает случаев наступления финансовой стабилизации и снижения темпов инфляции до 1 - 2% в месяц при 9%-ном бюджетном дефиците.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов, сборов, пошлин и обязательных отчислений (далее - налоги).

Налоги стали предметом международных соглашений, о чем свидетельствуют таможенные пошлины, согласованные в рамках ГАТТ. В интеграционных формированиях, как в ЕС, действует тенденция к сближению, гармонизации налоговых систем стран-участниц объединения.

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет или внебюджетные фонды на основе действующего законодательства.

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими, юридическими лицами - с другой, в процессе перераспределения ВНП с целью отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Налог в качестве инструмента формирования финансов возник с появлением государства, и имеет объективный характер.

Субъективную сторону налогов (их количество и виды, размер ставок, система льгот и т. д.) предопределяют конкретные факторы (уровень и цели социально-экономического развития, тип государственного устройства, традиции и т. п.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства страны.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, форм, методов и принципов их построения, а также система мер с целью выполнения налогового законодательства образуют налоговую систему.

Классификация налогов позволяет выявить роль каждого из них, определить целевую направленность налоговой системы. Принципы классификации налогов зависят от:

• объекта налогообложения - прямые и косвенные налоги;

• уровня взимания (звенья бюджетной системы) - федеральные, региональные и местные;

• субъекта уплаты - с физических и юридических лиц;

• целевого назначения - общие (их большинство) и целевые;

• источника уплаты - с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж);

• способа изъятия - у источника и с налоговой декларации.

При необходимости в аналитических и других целях каждая налоговая группа может быть детализирована. Например, в составе прямых налогов выделяют подоходные, поимущественные, ресурсные (рентные) и т. д.

Основные принципы налогообложения:

• принцип справедливости (равенства) налогообложения;

• определенность и точность (размер налогов, сроки и порядок исчисления и т. п.);

• удобство сроков и способов уплаты;

• экономичность (эффективность) налогов (сумма налогов в доход государства должна быть как можно больше сумм на расходы по их сбору).

Функции налогов:

Фискальная, на долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджет.

Регулирующая (макроэкономическая).

Распределительная - поскольку налоги - инструмент распределения и перераспределения не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная - проявляется через механизм льгот тем или иным отраслям, регионам РФ, перераспределения средств с целью развития непроизводственной сферы (бесплатное образование и др.).

Стимулирующая функция действует через систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок налогов с целью активизации экономических интересов юридических и физических лиц. В РФ в настоящее время ее роль весьма ослаблена недостатками в налоговом законодательстве.

Контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении всеми юридическими и физическими лицами налогового законодательства, в полноте и своевременности сбора платежей, в штрафных санкциях к нарушителям и тем самым определяет эффективность других функций. В настоящее время масштабы уклонения от уплаты налогов достигли критического уровня, что подрывает доходную базу как федерального, так и консолидированного бюджетов России.

Проведение бюджетной политики осложняется нарастанием в последние годы расходов бюджета, но обслуживанию государственного долга, что приведет к сокращению подлежащих распределению государством бюджетных средств на экономические, социальные цели.