38. Значение, принципы построения, методы оценки и техника составления актива бухгалтерского баланса (форма № 1)

В б/у под балансом понимают форму б/о, показывающее состояние ср-в орг. в ден. оценке на опр-ю дату.

Модель баланса предусматривает 2 разреза: вертик. и горизонт. Верт - на актив и пассив, горизонт - уст-ет взаимосвязи м/ду учетными объектами в балансе.

Техника сос-тавления ББ – совокупность всех учетных процедур. Она включает:

-проведение еже-годной инв-ции;

-формирова-ние об.ведомости или гл. кни-ги;

-формирование статей ББ;

-изучение особенностей форми-рования пок-лей ББ

Статьи бал. форм-ся на осн. остатков по сч. главной книги. Бал. включает пок-ли в нетто-оценке, т.е. за вычетом сумм резервов.

I раздел «Внеоб.активы».

Стр.110 - НМА по остаточной ст-ти, заполняется по данным ан-го учета к сч.04, 05.

Стр.120 ОС - остаточная ст-ть ОС, к сч.01, 02 ,03.

Стр.130 «НЗстроит-во», оценка затрат зависит от их вида, а при строительно-монтажных работах от способа их вып-я. При подрядном способе-по договорной ст-ти работ, при хоз. способе-по факт. с/с работ. Заполняется к сч.07, 08, 62.

Стр.135 «Доходные вложения в мат.ценности»-остаточная ст-ть имущ, переданная в лизинг или по договору подряда, опр-ся как разницу м/ду Дт03 Кт02.

Стр.140 «долгосрочные фин.влож» - по акциям, ценным бумагам. СогласноПБУ 19/02 фин.влож. подразделяются на 2 группы:

1.фин.влож., по кот. можно опр-ть текущую рын.ст-ть,

2.по кот. нельзя опр-ть рын.ст-ть-их отражают в бал. в сумме факт. затрат на их приобретение, если сущ. тенденция снижения фин.влож., то форм-ся резерв под обесценение фин.влож. Дт91 Кт59, заполняется по данным ан.уч. к сч. 58, 59, 55.

Стр.145 «Отложенные налоговые активы». Сальдо сч. 09.

Стр. 150 «Прочие внеоб. активы».

Раздел II «Оборотные активы».

Стр.210 «Запасы» - показ-ся ст-ть всех МПЗ и затрат.

Стр.211 - факт. с/с сырья и мат-лов, оценка статьи зависит от способа оценки при списании (по ст-ти сырья, по средней ст-ти, ФИФО), к сч. 10, а если на сч.10 учет ведет по учетным ценам, то сч.15,16.

Стр.212 «Животные на выращивании и откорме». Счет 11.

Стр.213 «затраты в НЗП», учитываются в оценке след. Методами – по факт пр-й с/с, по плановой с/с, по прямым статьям затрат, по ст-ти сырья, мат-лов отпущенных в пр-во, заполняется по сч. 20, 21, 23, 29, 44.

Стр.214 «ГП и тов. для перепродажи» - факт. или плановая с/с, по сч.41, 43.

Стр.215 «Тов. отгруженные» - по факт. или план. с/с, к сч.45.

Стр.216 «РБП» - сч.97.

Стр.217 «Прочие запасы и затраты».

Стр.220 «НДС по приобретенным ценностям» - по сч.19.

Стр.230, 240 «Долго и краткоср. деб.зад» - Дт остатки по сч. 60, 62, 71, 73, 75, 76.

Стр.250 «Краткосроч. фин.влож.» - сч. 55, 58, 59.

Стр.260 «Ден. ср-ва» - сч. 50, 51, 52, 55, 57.

Стр.270 «Прочие оборотные активы».

39. Значение, принципы построения и техника составления пассива бухгалтерского баланса (форма № 1)

См. 38 вопрос.

Раздел III «Кап. И резервы».

Стр.410 «Уст.кап» - с-до сч.80.

Стр.411 «собств. акции, выкупленные у акционеров» - Дт81 в круглых скобках.

Стр.420 «добавочный кап» - с-до сч.83.

Стр.430 «рез.кап» - сумма остатка рез. и др. фондов.

Стр.431 «рез. образованные в соотв.с законод-м.

Стр.432 «Рез. образованные в соотв. с учредит. док».