6. Нормирование оборотных средств предприятия

Для нормального процесса производства и реализации продукции необходимо, чтобы оборотные средства одновременно находились во всех стадиях этого процесса. Если в какой-либо стадии окажется нехватка оборотных средств, то неизбежен срыв производства или поставки продукции. В связи с этим, важное значение в ХД предприятия занимают вопросы нормирования (расчета потребности) ОбС.

Нормирование оборотных средств – разработка обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Нормирование ОбС – научно-обоснованное определение плановой потребности в них с учетом реальных условий хозяйствования.

В процессе нормирования используются два понятия: норма и норматив оборотных средств.

Под нормой ОбС понимается величина запаса в днях, натуральном или процентном выражении.

Норматив ОбС – это стоимостная оценка размера ОбС на конец отчетного периода.

Применяются три метода нормирования ОбС:

• Прямого счета;

• Аналитический;

• Коэффициентный.

Метод прямого счета состоит в том, что в стоимостном выражении определяются необходимые размеры запаса по основным видам товарно-материальных ценностей. Затем они складываются, и вычисляется норматив по подгруппе ОбС.

Исходными данными для расчета являются дневная потребность в данном виде сырья и количество дней запаса в зависимости от специфики труда. Произведение двух показателей дает норматив запаса в стоимостном выражении.

Метод прямого счета не только обеспечивает определение экономически обоснованного норматива, но и позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшение организации производства и труда.

При аналитическом методе используются фактические данные бухгалтерского учета оборотных средств на конкретную дату. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и динамику цен. Результат этих расчетов считается нормативом ОбС.

Недостатком аналитического метода является его ориентация на сложившиеся условия производства. Этот метод может быть использован по отдельным элементам оборотных средств, удельный вес которых незначителен.

При коэффициентном методе рассчитываются оптимальные соотношения удельного веса основных элементов ОбС, сложившиеся за рассматриваемый период, и наилучший показатель оборачиваемости оборотных средств.

Расчет потребности в оборотных средствах проводится по следующим основным элементам ОбС:

• Производственные запасы;

• Незавершенное производство;

• Запас готовой продукции;

• Дебиторская задолженность.

Величина оборотных средств по каждому элементу может быть определена при наличии данных:

- о ежедневном объеме производства и реализации продукции;

- о стоимости приобретенных материалов, заработной плате основных рабочих и других переменных затрат в расчете на единицу продукции;

- о времени нахождения товарно-материальных ценностей на различных стадиях производства, хранения и реализации продукции.

В этом случае общая формула расчета потребности в ОбС по отдельным элементам:

ОБСэ = Тэ * Тэ * Сэ,

где ОБСэ – сумма необходимых оборотных средств по данному элементу на рассматриваемый период, р.;

Тэ – время нахождения ТМЦ на различных стадиях производства, хранения и реализации продукции, дни;

Кэ – количество расходуемых материалов, производимой и реализуемой продукции в день, штук;

Сэ – стоимость материалов, заработная плата основных рабочих и другие переменные затраты в расчете на единицу продукции, р./шт.

Производственные запасы

Потребность в оборотных средствах для формирования необходимых производственных запасов (норматив):

СОБзм = Тм * Км * См. или =Р(Т+С+Тр+Те+П)

где СОБзм – стоимость ОбС в производственных запасах, р.;

Тм – срок нахождения материалов на складе, дн.;

Км – количество передаваемого материала со склада в производство в день, шт./день;

См – стоимость материалов на единицу продукции, р./шт.

Срок нахождения материалов на складе (норма ОбС в днях в производственных запасах) – время от момента оплаты за поставку материалов до момента передачи этих материальных ценностей в производство. В этот срок включается время:

• нахождения материальных ценностей в пути;

• время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, лабораторный анализ поставляемого материала;

• на подготовку производства;

• пребывание в виде текущего и гарантийного запаса.

Текущий запас – запас, на размер которого влияет периодичность поставок материалов по договору с поставщиками. Норма ОбС в текущем запасе принимается в размере 50 % среднего интервала между поставками.

Гарантийный запас – запас, гарантирующий непрерывность процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов поставщиками. Он принимается в размере 50 % текущего запаса.

При определении количества передаваемого материала со склада в производство в день (штук, комплектов, наборов) следует иметь в виду, что оно соответствует количеству производимой продукции в день с учетом того, что в комплект (набор) включается полный перечень материалов, необходимых для производства единицы продукции.

Незавершенное производство

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется:

СОБн = НОБн * Вс,

где СОБн – стоимость ОбС в незавершенном производстве, р.;

НОБн – норма оборотных средств в незавершенном производстве, дн.;

Вс – суточный выпуск продукции по производственной себестоимости, р./дн.

НОБн = Тц * Кнз,

где Тц – длительность производственного цикла;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

При равномерном нарастании затрат:

Кнз = (Зе + 0,5 Зн) / (Зе + Зн),

где Зе – единовременные затраты (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты),р.;

Зн – нарастающие затраты (заработная плата основных рабочих и др.).

Этот коэффициент обычно принимается равным 0,5 от всей суммы последующих переменных затрат, т.е. условно предполагается, что эти затраты осуществляются равномерно в течение всего производственного цикла.

Суточный выпуск определяется как произведение количества произведенной продукции и стоимости единицы продукции.

Длительность производственного цикла включает время:

• непосредственного процесса обработки технологический запас);

• пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);

• пребывания обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);

• пребывания изделий при массовом производстве в виде страхового запаса на случай перебоев (страховой (гарантийный) запас).

Запас готовой продукции

Стоимость ОбС в запасах готовой продукции устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгружаемой продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятия-поставщика до станции отправления.

СОБг = Тг * Кр * (См + Спер ост),

где СОБг – стоимость ОбС в запасах готовой продукции, р.;

Тг – срок нахождения готовой продукции на складе, дн.;

Кр – количество реализуемой продукции в день, шт./дн.;

См – стоимость материала на единицу продукции, р./шт.;

Спер ост – стоимость остальных переменных производственных затрат на единицу продукции, р./шт.

Дебиторская задолженность

Стоимость ОбС в дебиторской задолженности (СОБд):

СОБд = Тд * Кр * (Цм + Спер ост),

где Тд – срок погашения дебиторской задолженности (норма ОбС), дн.;

Кр – количество реализуемой продукции за день, шт.;

См – стоимость материалы за единицу продукции, р./шт.;

Спер ост – стоимость остальных переменных производственных затрат на единицу продукции, р./шт.

Таким образом, общая сумма ОбС, необходимая предприятию для нормального осуществления производственно-хозяйственной деятельности, будет равна:

СОБ = СОБм + СОБн + СОБг + СОБд.