Задача 5

Умова задачі. Бухгалтерія акціонерного товариства видачу форменого одягу в експлуатацію оформлює списанням його вартості з балансового рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" з віднесенням її на балансовий рахунок 84 "Інші операційні витрати". Щомісяця списується 1/12 їх вартості на експлуатаційні витрати, тобто в дебет рахунку 84, із зане­сенням до валових витрат звітного періоду. Наказом керівника .№ 2 від 03.01.2000 р. передбачено встановлення на по­точний 2000 р. метод нарахування зносу по малоцінних та швидкозношуваних предметах (МШП), виходячи із строку їх служби (строк служби для форменого одягу становить 15 міс.).

Розв'язання задачі. При відображенні в обліку МШП підприємство припус­тилося таких помилок.

1. Порушено методологію обліку МШП.

2. Неправильно розраховано валові витрати звітного періоду.

Малоцінні та швидкозношувані предмети становлять особ­ливу групу, яка займає проміжне положення між основними засобами і матеріальними цінностям.

МШП обліковуються у складі матеріальних активів на рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" і спи­суються на витрати у момент їх видачі в експлуатацію такими записами: дебет рахунків 91, 92, 93, 94 та кредит ра­хунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" залеж­но від призначення і місця експлуатації.

МШП, які використовуються більш як 1 рік (або опера­ційного циклу, якщо він більше 1 року), заносяться на субрахунок 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи" рахунку 11" Інші необоротні матеріальні активи".

На балансі підприємства сальдо рахунку 11 відображаєть­ся загальною вартістю за статтею "Основні засоби".

За умовою задачі формений одяг має термін служби більш як 1 рік, отже, має обліковуватися на субрахунку 112. Під час експлуатації до таких об'єктів застосовуються методи амор­тизації, передбачені П(С)БО 7.

Отже, на підприємстві були завищені витрати виробниц­тва, що спричинило зниження обороту, який підлягає обкла­данню податком на прибуток. Для виправлення помилок не­обхідно зробити такі розрахунки.

1. Розрахувати суму зносу, яку слід було вносити до скла­ду амортизаційних відрахувань кожного звітного періоду, виходячи з належної норми.

2. Визначити суму надлишково віднесеного зносу на витра­ти та нарахувати пеню відповідно до чинного законодавства.

3. Зробити виправні записи.

Задача 6

Умова задачі. Підприємство у лютому 2017 р. отримало аванс від покуп­ця за продукцію, відвантажену у квітні 2017 р. на 1256 грн., у тому числі ПДВ — 209,33 грн. Бухгалтерією підприємства зроблені такі записи, грн.:

Д-т 311 — К-т 361 — 1256;

Д-т 702 — К-т 641 — 209,33.

Розв'язання задачі. Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського об­ліку 15 "Дохід" реалізованою вважається продукція, яка відвантажена. За умовою задачі продукція ще не відванта­жена, тому субрахунок 702 "Дохід від реалізації товарів" у лютому 2017 р. не може бути використаний.

Крім того, при надходженні передоплати від покупця, а також при першій події бартерної угоди — отримання това­ру, необхідно використовувати транзитний субрахунок 643 "Податкові зобов'язання".

Отже, підприємству належить сторнувати зроблений за­пис про виникнення податкового зобов'язання з ПДВ та відоб­разити у лютому 2000 р.

Д-т 643 — К-т 641 —209,33грн.