6. Характеристика активно-пассивного счета.

Активно-пассивные счета предназначены для отражения информации о расчетах организации. Расчеты ведутся с поставщиками и подрядчиками за товар, материалы, выполненные работы, оказанные услуги, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами по взносам, покупателями за отгруженную им готовую продукцию и так далее. В любом случае одна сторона что-то выполняет для другой стороны и получает за это оплату. Причем процесс выполнения обязательств и оплата за это могут происходить в разное время. И как результат любая фирма, может иметь на какую либо дату одновременно как дебиторские, так и кредиторские задолженности. То есть быть должной кому- то и кто- то должен фирме.

Закономерно, что появление кредиторской задолженности должно отражаться в кредите счета, а появление дебиторской задолженности в дебете счета. Гашение задолженностей происходит по противоположной стороне счета. Дебиторская задолженность гасится по кредиту счета, а кредиторская задолженность по дебету счета.

Задание 4.

Назовите вид образовавшейся задолженности – дебиторская или кредиторская и номер счета, где она образовалась.

1. Магазин получил от поставщика товар

2. Фирма отгрузила (продала ) покупателю свою продукцию

3. Начислены налоги за отчетный квартал

4. Перечислена предоплата поставщику за инструмент

5 Получен аванс от покупателя за 50 кг копченой сельди

6. Выданы деньги в подотчет директору на командировку

7. Получено решение из арбитражного суда об уплате неустойки за нарушение условий договора

8. Получен счет от Энергосбыта за электроэнергию

Пример. На 1 марта фирма имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком за сахар в сумме 200 000 рублей. Операции за месяц:

1. получены дрожжи и специи от ИП Бубликова на 9000 рублей

2. рассчитались в безналичном порядке за сахар 200 000 рублей

3. фирма «Строитель» выполнила ремонт офиса. Выставлен счет на 600 000 рублей

4. сделана предоплата за изюм, курагу – 40000 рублей.

Оформить счет 60 «Расчеты с поставщиками» за март.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит

З акрытие	Образование кредиторской задолженности
О бразование дебиторской задолженности	Закрытие
	Сн =
	Ск =
Ск=	Ск =

На активно-пассивном счете рассчитывается свернутое и развернутое сальдо.

Свернутое сальдо состоит их одного числа либо по дебету, либо по кредиту. Его подсчитывают так:

Сложить активы (дебетовые суммы), сложить пассивы (кредитовые суммы) и сравнить итоги. Из большей суммы вычесть меньшую сумму. Сальдо конечное будет там, где больше сумма.

Развернутое сальдо состоит из двух чисел по дебету и кредиту и показывает незакрытые на конец месяца дебиторские и кредиторские задолженности.

Развернутое сальдо более информативно. В баланс по счетам, где ведется учет расчетов должно ставиться развернутое сальдо. В годовом отчете информация о дебиторских и кредиторских задолженностях в развернутом виде дается в пояснениях к балансу.

Оборотно-сальдовая ведомость за март

№ счета или наименование контрагента	Сальдо на 28.02		Обороты за март		Сальдо на 31.03
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Итого