2.3. Бюджет затрат (план расходов) предприятия

и себестоимость продукции

2.3.1. Общие положения

Расходы вагонного депо и себестоимость видов работ являются важнейшими экономическими показателями бюджета предприятия. Расходы представляют собой исчисленные в денежной форме ресурсы, затрачиваемые в соответствующем периоде на производство. Себестоимость – это расходы, приходящиеся на единицу работы депо по видам.

Методология планирования и учета расходов в ОАО «РЖД», в том числе и в вагонном депо, основана на единых подходах [4] и осуществляется в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» [1]. Планирование расходов выполняется по статьям Номенклатуры и элементам затрат по следующим группам:

– специфические, прямые производственные;

– общепроизводственные;

– общехозяйственные.

По элементам или экономическому содержанию все расходы делятся:

– на затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– материальные затраты, в том числе: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты;

– амортизацию;

– прочие затраты.

Себестоимость продукции вагонного депо представляет собой расходы предприятия, приходящиеся на единицу соответствующего вида работы. Для расчета себестоимости видов работ все расходы депо группируются по этим видам и соответствующим им статьям номенклатуры расходов. При этом специфические, прямые производственные расходы относятся непосредственно на виды работ. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы по способу отнесения на себестоимость являются косвенными, поскольку они рассчитываются по предприятию в целом и должны быть распределены между видами работ. В эксплуатационном вагонном депо распределение косвенных расходов осуществляется по средствам отнесения их на себестоимость пропорционально заработной плате рабочих, учтенной по статьям специфических, прямых расходов.

2.3.2. Разработка плана расходов

Планирование специфических, прямых производственных расходов.

Статья 2015 «Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях»

По данной статье учитываются затраты:

– на оплату труда осмотрщиков вагонов и других рабочих, занятых техническим обслуживанием вагонов, операторов ПТО, в том числе операторов, использующих показания приборов ПОНАБ, ДИСК; а также занятых ремонтом ручных фонарей;

– отчисления на социальные нужды;

– материальные затраты:

● материалы для технического обслуживания грузовых вагонов, для ручных фонарей, сигнальные приборы, обозначающие хвост поезда;

● топливо;

● электроэнергия, расходуемая при зарядке ручных аккумуляторных фонарей.

Расчет численности рабочих выполнен в плане по труду. К ним относятся: бригадиры, осмотрщики-ремонтники в парках ПТО и на контрольных постах, операторы по обслуживанию и ремонту вагонов. Расчет расходов по заработной плате основных специфических расходов осуществляется на явочную (технологическую) численность работников.

Заработная плата рассчитывается на основе [3]. В заработную плату рабочих входит: тарифная ставка, компенсационные выплаты, стимулирующие выплаты и выплаты в соответствии с региональным регулированием оплаты труда.

Порядок расчета заработной платы рабочих покажем на следующем примере.

Рассчитаем месячный заработок осмотрщика-ремонтника вагонов 5-го разряда:

– часовая тарифная ставка рабочего 1-го разряда 1-го уровня 5054 : 168 = 30,1 руб., где 5054 – минимальная заработная плата рабочих, установленная РЖД на 01.05.2010; 168 – месячный фонд рабочего времени;

– часовая тарифная ставка осмотрщика-ремонтника 5-го разряда 2-го уровня (работа, связанная с движением поездов) 30,1 · 2,12 = = 63,81 руб.;

– доплата компенсационная за вредные и тяжелые условия – 12,5 %: 63,81 · 12,5 : 100 = 7,98 руб.;

– доплата компенсационная за работу в ночное время –13,3 %: 63,81 × 13,3 : 100 = 8,49 руб.;

– доплата компенсационная за работу в праздничные дни – 3,2 %: 63,81 · 3,2 : 100 = 2,04 руб.;

– надбавка за профессиональное мастерство до 20 % тарифной ставки – 63,81 · 20 : 100 =12,76 руб.;

– премия 35 % тарифной ставки – 63,81 · 35 : 100 = 22,33 руб.;

– доплата за выслугу лет в районах Дальнего Востока 30 % заработка: (63,81 + 7,98 + 8,49 + 2,04 + 12, 76 + 22,33) · 30 : 100 = 117,41 · 30 : : 100 = 35,22 руб.;

– доплата по районному коэффициенту – 30 %: 117,41 · 30 : 100 = = 35,22 руб.

Итого за час 117,41 + 35,22 + 35,22 = 187,91 руб.

Всего за месяц 187,91 · 168 = 31568,88 руб.

Всего за год 31568,88 · 12 = 378826,56 руб.

Отчисления на социальные нужды принимаются в размере 24,6 %

167 797 096,56 · 24,6 % = 44 298 433,49 руб.

Материальные затраты рассчитываются по нормам (табл. 2.12).

Таблица 2.12