5. Учет общехозяйственных расходов (счет 26)

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета затрат, связанных с управлением предприятием и его обслуживанием в целом, а именно: административно-управленческие расходы, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, консультационных, аудиторских услуг, арендная плата за помещение общехозяйственного назначения и иные управленческие расходы.

По экономическому содержанию общехозяйственные расходы можно разделить на 3 группы, для каждой из которых характерен свой перечень статей затрат:

1. расходы по управлению, сюда относят:

   • оплата труда аппарата управления с отчислениями на социальные нужды

   • затраты на командировки

   • прочие расходы по управлению

2. хозяйственные расходы, к ним относят:

   • оплата труда прочего персонала с отчислениями на социальные нужды

   • затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения

   • охрана труда и техника безопасности

   • прочие хозяйственные расходы

3. непроизводственные расходы:

   • потери от порчи продукции и материалов при хранении на общехозяйственных складах

   • недостачи материалов на общехозяйственных складах

   • прочие непроизводственные расходы

Счет 26 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.

По дебету отражаются общехозяйственные расходы.

По кредиту отражается списание учтенных расходов.

Учетной политикой предприятия может предусматриваться один из следующих способов списания общехозяйственных расходов:

- распределение на счета учета затрат (20, 23, 29, 44)

- непосредственное списание на счет 90 в качестве условно-постоянных расходов

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом, а именно: оказывающие консультационные, посреднические и иные аналогичные услуги (за исключением организаций торговли), затрат отражают на счете 26, а потом их списываю на счет 90.

Аналитический учет ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и т. д.

Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.

Хозяйственные операции по счету 26 «Общехозяйственные расходы»:

1. Начислена амортизация объектов основных средств общехозяйственного назначения: Дт 26 Кт 02

2. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения: Дт 26 Кт 04,05

3. Списаны материалы, использованные на общехозяйственные нужды: Дт 26 Кт 10

4. На увеличение общехозяйственных расходов списаны отклонения в стоимости материалов:

Дт 26 Кт 16

5. На увеличение общепроизводственных расходов отнесена стоимость:

- использованных полуфабрикатов собственного производства: Дт 26 Кт 21

- работ и услуг вспомогательных производств: Дт 26 Кт 23

- работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 26 Кт 29

- использованной готовой продукции: Дт 26 Кт 40,41

- работ и услуг сторонних организаций: Дт 26 Кт 60,76

- работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 26 Кт 71

6. Начислена заработная плата административно-управленческому и хозяйственному персоналу:

Дт 26 Кт 70

7. На увеличение общехозяйственных расходов отнесена сумма:

а) невозмещаемых налогов: Дт 26 Кт 68

б) взносов в государственные внебюджетные фонды: Дт 26 Кт 69

в) выявленной недостачи материальных ценностей: Дт 26 Кт 94

8. Произведены отчисления в резервы, создаваемые за счет общехозяйственных расходов:

Дт 26 Кт 96

9. На увеличение общехозяйственных расходов отнесена часть стоимости расходов будущих периодов: Дт 26 Кт 97

10. Часть общехозяйственных расходов в порядке распределения отнесена на:

а) увеличение капитальных вложений: Дт 08 Кт 26

б) себестоимость продукции, работ, услуг основного производства: Дт 20 Кт 26

в) себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств: Дт 23 Кт 26

г) увеличение стоимости производственного брака: Дт 28 Кт 26

д) себестоимость продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 26

11. Часть общехозяйственных расходов списана за счет источников целевого финансирования:

Дт 86 Кт 26

12. Общехозяйственные расходы списаны на счет учета продаж: Дт 90 Кт 26

13. Списана часть общехозяйственных расходов, осуществленных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 26

В конце отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы по объектам учета производственных затрат распределяются пропорционально общей сумме затрат за исключением расходов по организации и управлению производственным персоналом, стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, семян и кормов.