Методические рекомендации

Вначале изучения темы рассмотрите задачи учета труда и заработной платы, учет рабочего времени и норм выработки, табель учета рабочего времени, тарифную сетку и ее значение в организации заработной платы. Затем изучите формы и системы оплаты труда в общественном питании и порядок расчета заработной платы при различных формах оплаты труда и виды удержаний из заработной платы, порядок начисления основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий из фонда социальной защиты насе­ления, поря­док расчёта пособия по временной нетрудоспособности, отпускных. Далее перейдите к рассмотрению первичной документа­ция по начислению и выплате заработной платы. Затем рассмотрите синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Изучение теоретического материала завершается практическими работами. Для выполнения задания внимательно изучите методические указания по практической работе. Затем заполните документы по учету заработной платы (табель учета рабочего времени (см. прилож.21), расчетно – платежная и платежная ведомости) по типовой форме. Далее проведите расчет начислений и удержаний из заработной платы производственному обслуживающему персоналу торговых объектов общественного питания. К удержаниям из заработной платы относят: подоходный налог (13%), обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (1%), профсоюзные взносы (1%), алименты, ранее выданный аванс, долг за работником и друб.

Следующим этапом является расчет пособия по временной нетрудоспособности и отпускных в соответствии с законодательством.

Временная нетрудоспособность — это особый вид неотработанного времени. Источником оплат такого вида неотработанного времени является не себестоимость, а средства органов соци­ального страхования и обеспечения.

Оплату пособий производят исходя из среднедневного заработка работника, количества рабочих дней по графику работы организации для соответствующей категории работников в период нетрудоспособности и установленного размера пособия.

Размер среднедневного заработка определяют делением суммы заработка, учитываемого для исчисления пособий за расчетный период, на число календарных дней, удостоверенных листком нетрудоспособности.

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением заработка на количество календарных дней, пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100% среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной нетрудоспособности.

Пример 1

Инженеру-технологу Смирновой И.В. выдан листок нетрудоспособности по общему заболеванию на период с 5по 18 августа 2016 года (14 календарных дней). Заработок за 6 месяцев, предшествующих времени заболевания, составляет:

Месяц, 2015 г.	Заработная плата, руб.	Вознаграждение к юбилейной дате, руб.	Количество календарных дней
Февраль	48000	25000	28
Март	51000		31
Апрель	56000		30
Май	61000		31
Июнь	62000		30
Июль	65000		31
Всего	343000	25000	181

Расчет пособия по временной нетрудоспособности:

Заработок за 6 предыдущих месяцев равен 343000 руб. Единовременные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.

Рассчитываем среднедневной заработок:

343000 : 181 = 1895 руб.

Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности:

1895 ∙ 12 ∙ 80% = 18192 руб. – пособие за 12 календарных дней;

1895 ∙ 2 = 3790 руб. пособие за остальные 2 дня;

18192+3790=21982 руб. – общая сумма пособия за дни нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, причиной которых явилось употребление алкоголя, за первые 6 календарных дней временной нетрудоспособности не назначается. Начиная с 7-го календарного дня временной нетрудоспособности пособие назначается в размере 50 % от исчисленного среднедневного заработка.

Пример 2

Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, причиной которого явилось употребление алкоголя, выданный на период с 22 июля по 8 августа 201_ г. (18 календарных дней). Размер среднедневного заработка за период с 1 января по 30 июня 20_ г. составил 1065 руб.

В данном случае пособие по временной нетрудоспособности:

не назначается – за первые 6 календарных дней (период с 22 по 27 июля 20_ г.);

назначается – за период с 28 июля по 8 августа 20_ г. (12 дней).

Его размер составит 2556+3195 = 5751 руб. (1065 руб. ∙ 40 : 100 ∙ 6 дней + 1065 руб. ∙ 50 : 100 ∙ 6 дней).

Важно! В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы.

При включении в заработок для исчисления пособий других выплат, как и прежде, следует оценивать, относятся ли они к видам оплаты труда и начисляются ли на них обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование.

Методика расчета отпускных.

Чтобы рассчитать сумму отпускных, необходимо начис­ленную сумму заработка за 12 календарных месяцев, предше­ствовавших месяцу ухода в отпуск, разделить на количество этих месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,7). Полученная сумма среднедневного заработка умножа­ется на количество календарных дней отпуска и определяется сумма, подлежащая выплате за время отпуска. В соответствии с законодательством в расчет принимаются только полные от­работанные месяцы. Если в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка, имелись месяцы, в кото­рых работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти меся­цы исключаются из расчета.

Если в организации в расчетном периоде были увеличе­ны тарифные ставки, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повы­шению период времени, повышаются на соответствующие ко­эффициенты. Данные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки, установленной в организации в ме­сяце ухода в отпуск, на тарифные ставки каждого из месяцев расчетного периода.

Суммы начисленных отпускных и компенсации за неис­пользованный отпуск включаются в налоговую базу для удер­жания подоходного налога. С указанных сумм удерживаются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (1 %). Эти суммы являются базой для расчета обяза­тельных отчислений в ФСЗН (34 %). С сумм начисленных от­пускных (за время основного, дополнительного и социального отпусков) производят отчисления по обязательному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний.

Пример 3. В январе 2013 г. работнику предоставляется отпуск общей продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (12 предыдущих месяцев) работник отработал полно­стью. За этот период ему было начислено:

Месяцы расчетного периода (2012 г.)	Начисленная сумма заработной платы, руб.	Часовая тарифная ставка	Поправочные коэффициенты	Осовремененная заработная плата, руб.
Декабрь	13341	2908	1,000	13341
Ноябрь	10420	2323	1,252	13046
Октябрь	9852	2323	1,252	12335
Сентябрь	11469	2323	1,252	14360
Август	5665	2323	1,252	7093
Июль	15174	2323	1,252	18998
Июнь	8027	2323	1,252	10050
Май	9358	1917	1,516	14187
Апрель	9116	1917	1,516	13820
Март	8649	1914	1,519	13138
Февраль	8586	1914	1,519	13042
Январь	13638	1914	1,519	20716
Итого	123295	X	X	164126

Расчет отпускных

1. Рассчитываем среднемесячную заработную плату: 164126 руб. : 12 =

13677 руб.

2. Рассчитываем среднедневную заработную плату:

13677 руб. : 29,7 = 460 руб.

Сумма отпускных

460 ∙ 28 = 12880 руб.

Подоходный налог

Действующая ставка подоходного налога в 2016 году в Республике Беларусь составляет 13%

Ставки налоговых вычетов 2015 года.

При расчете подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, физические лица вправе воспользоваться налоговыми вычетами. Например:

7300 руб. при доходе, сумма которого менее 44200 рублей за месяц.

2100 руб. на каждого иждивенца или несовершеннолетнего ребенка.

4100 руб. на каждого иждивенца или несовершеннолетнего ребенка, предоставляемый вдове (вдовцу), опекуну, или же попечителю.

4100 руб. для родителей 2-х и более детей, или детей инвалидов.

10300 рублей (для категории граждан, указанных в п.1 статьи 164 НК).

Пример расчета подоходного налога с применением ставок налоговых вычетов 2015 года.

Рассмотрим алгоритм расчета подоходного налога на простом примере. Исходные данные: зарплата работника составляет 42000 рублей в месяц, и у него есть двое детей несовершеннолетнего возраста. Рассчитаем ПН, который должен быть удержан из дохода данного работника налоговым агентом. Поскольку зарплата данного работника меньше, чем 44200 рублей в месяц, то он имеет право на вычет в размере 7300 рублей.

Помимо этого, вычет положен еще и за каждого ребенка по 410 000 руб. Таким образом, база налогообложения для расчета подоходного налога составляет:

42000 - 7300 - 4100 - 4100 = 26500 руб.

Умножаем данную сумму на ставку налога, и получаем: 26500∙0,13=3445 руб. Соответственно, из зарплаты работника предприятие должно удержать 3445 рублей.