- •Тема 7 Взаимоотношения субъектов мсп с покупателями (2 часа) 65
- •Тема 8: Взаимоотношения субъектов мсп с поставщиками и подрядчиками (2 часа) 82
- •Тема 1: Ведение учета и формирование отчетности у субъектов мсп в условиях общей и специальных режимов налогообложения (4 часа)
- •1.1. Особенности учета и отчетности юридических лиц – субъектов мсп на общей системе налогообложения
- •1.2. Учет и отчетность юридических лиц – субъектов мсп при применении специальных налоговых режимов
- •При применении псн
- •Тема 2: Кассовая дисциплина у субъектов мсп (2 часа)
- •2.1. Понятие и нормативное регулирование кассовой дисциплины
- •2.2. Документальное оформление кассовых операций
- •2.3. Особенности ведения кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями
- •2.4. Бухгалтерский учет операций с применением наличных денежных средств
- •2.5. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и ответственность за ее несоблюдение
- •Тема 3 Взаимоотношения субъектов мсп с кредитными учреждениями (2 часа)
- •3.1. Порядок открытия расчетного счета в банке. Учет и документирование операций по расчетному счету
- •Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
- •Бухгалтерские проводки по учету операций по аккредитивам и специальным счетам в банках
- •3.3. Учет и документирование кредитов и займов
- •Бухгалтерский учет кредитов и займов
- •Учет расходов по займам и кредитам
- •Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов
- •Налоговый учет кредитов и займов
- •Тема 6: Взаимоотношения субъектов мсп с работниками (4 часа)
- •6.1. Регулирование трудовых отношений между работодателем и работников в законодательстве рф
- •Оформление трудовых отношений через трудовой договор
- •Заключение гражданско-правовых договоров
- •Особенности трудового и гражданско-правового договоров
- •Удаленная или дистанционная работа
- •6.2. Учет и документирование расчетов с персоналом
- •Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда9
- •Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками за товары, купленные в кредит
- •Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками по предоставленным займам
- •Бухгалтерские проводки по учету расчетов по возмещению материального ущерба
- •Тема 7 Взаимоотношения субъектов мсп с покупателями (2 часа)
- •7.1. Учет и документирование расчетов с покупателями
- •7.2. Доходы субъекта мсп: формирование, учет и отражение в отчетности
- •Тема 8: Взаимоотношения субъектов мсп с поставщиками и подрядчиками (2 часа)
- •8.1. Учет и документирование расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •8.2. Расходы субъекта мсп: формирование, учет и отражение в отчетности
Заключение гражданско-правовых договоров
Гражданско-правовой договор – соглашение сторон о выполнении за плату той или иной работы. К гражданско-правовым договорам относятся все договоры, заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом РФ. При использовании наемного труда чаще всего заключаются договоры подряда и возмездного оказания услуг, реже – агентский договор. Стороны гражданско-правового договора равноправны.
Необходимо правильно оценить организацию труда работника с учетом основных отличий трудового и гражданско-правового договора.
Удобство гражданско-правового договора:
• Не обременяет работодателя целым рядом обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством.
• Возможно расторжение в одностороннем порядке.
При заключении ГПД:8
исполнитель работ не зачисляется в штат, записи в его трудовую книжку не вносятся, приказ о приеме на работу не оформляется, табель учета рабочего времени не ведется;
предметом договора является конкретный результат работы (отремонтированное помещение, написанная статья и т. п.) или оказанная услуга;
по общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ);
отношения сторон ограничены по времени — имеют срочный характер. Если срок выполнения работ в договоре не указан, обязательства исполняются в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ);
. исполнитель не обязан подчиняться правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации; исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.
Особенности трудового и гражданско-правового договоров
|
Трудовой договор |
Договор ГПХ с физическим лицом |
Предмет договора |
Личное выполнение работником трудовой функции |
Измеримый конечный результат работы (услуги), принимаемый по акту. Исполнитель может привлекать для выполнения задания третьих лиц, если иное не установлено договором |
Документальное оформление |
Заключается трудовой договор, издается приказ о приеме на работу, оформляется личная карточка, вносится запись в трудовую книжку работника |
Заключается гражданско-правовой договор и согласовывается задание в виде достижения конкретного результата услуги или работы, запись в трудовую книжку не вносится |
Оплата труда |
Работник получает ежемесячную зарплату, указанную в трудовом договоре. Выплата зарплаты производится два раза в месяц, за нарушение сроков оплаты работнику выплачивается пеня |
Заказчик выплачивает вознаграждение исполнителю после выполнения объема работ или услуг. Заказчик не обязан делать ежемесячные выплаты, но может быть предусмотрена поэтапная сдача работ или авансовые платежи |
Страховые взносы |
Обязательны взносы в ПФР и в ФСС |
Обязательны только взносы в ПФР |
НДФЛ |
Удерживается |
Удерживается |
Социальные гарантии |
Работнику за счет работодателя предоставляются отпуск, декрет, пособие по уходу за ребенком, больничный, пособие по увольнению |
Социальные гарантии не предоставляются |
Правила внутреннего трудового распорядка |
Работник должен соблюдать режим работы, подчиняться должностным лицам, работа происходит под контролем работодателя |
Исполнитель не подчиняется ПВТР, заказчик может проверить ход выполнения заданий, но не имеет права давать обязательные указания |
Рабочее время |
Фиксируется в табеле учета рабочего времени, работа в выходные, нерабочие праздничные дни и сверхурочная работа оплачивается дополнительно |
Заказчик платит не за затраченное время, а за результат. Учет рабочего времени не ведется, доплата за сверхурочное время или работу в выходные (нерабочие) дни не производится. |
Условия труда |
Работодатель должен оборудовать рабочее место, создать материальные условия для исполнения рабочей функции, проинструктировать по технике безопасности
|
Заказчик не отвечает за создание и оборудование рабочего места, технику безопасности и охрану труда. Исполнитель может использовать свои материалы и инструменты (оговаривается условиями договора) |
Отказ в заключении договора |
Запрещается необоснованный отказ при заключении трудового договора. Не допускается дискриминация по возрастному, национальному, половому, языковому и др. признакам |
Действует свобода гражданско-правового договора, поэтому заказчик может отказаться от заключения договора с конкретным исполнителем |
Срок действия договора |
По умолчанию заключается на неопределенный срок. Заключение трудового договора с указанием срока допускается при наличии оснований, указанных в статье 59 ТК РФ (например, при временной замене отсутствующего работника) |
Договор заключается на период выполнения работ или оказания услуг |
Привлечение к ответственности |
Возможно привлечение работника к дисциплинарной ответственности (замечание, выговор, увольнение по определенным основаниям). Обычная материальная ответственность работника ограничена его месячной зарплатой. Договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с некоторыми работниками |
За нарушение сроков выполнения работ (услуг) исполнитель может быть обязан выплачивать пеню. Причинение материального ущерба заказчику возмещается исполнителем в полном объеме. Исполнитель также несет риск случайной гибели или повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком |
Налогообложение ГПД
По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен: с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа; исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги), получил вознаграждение по гражданско-правовому договору в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранил статус налогового резидента РФ. Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (подп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ и письмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-04-06-01/206).
Ставка НДФЛ 13%. С суммы вознаграждения организация должна удержать НДФЛ по ставке 13% в отношении выплат:
- исполнителям — резидентам РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- высококвалифицированным иностранным специалистам вне зависимости от их налогового статуса. Данное положение установлено пунктом 3 статьи 224 НК РФ в редакции, применяемой с 1 июля 2010 года. В указанной статье Налогового кодекса используется термин «трудовая деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста». Под ним следует понимать работу иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от 25.07.2010 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Отметим, что высококвалифицированным иностранным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной деятельности, если условия привлечения его к работе в РФ предполагают получение заработной платы (вознаграждения) в размере 2 млн. руб. и более за период, не превышающий одного года (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ)