14. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала- проверка юридических оснований на право функционирования аудируемого лица, формирование мнения о достоверности данных, отражающих состояние уставного капитала, и их соответствии требованиям законодательства РФ.

Источниками информации, используемой при аудите учредительных документов и формирования уставного капитала , являются:

-государственные нормативные правовые акты

-внутрифирменные положения, принятые и действующие у аудируемого лица

-первичные учетные документы, подтверждающие операции с уставным капиталом, учетные регистры по счетам бухгалтерского учета, финансовая отчетность аудируемого лица.

-заявления и разъяснения аудируемого лица, заключения экспертов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при повторяющемся аудите, аудиторское заключение предыдущего аудитора при первоначальном аудите.

При аудите операций с уставным капиталом проверяют бухгалтерские счета:

- по которым непосредственно отражаются операции с уставным капиталом – "80 Уставный капитал", "75 Расчеты с учредителями".

- проверяют предпосылки, сделанные с руководством аудируемого лица в финансовой отчетности – "01 Основные средства", "04 Нематериальные активы", "08 Вложения во внеоборотные активы" , " 50 Касса", "51 Расчетный счет", "81 Собственные акции и доли", "91 Прочие доходы и расходы"

Аудит учредительных документов подразумевает проверку следующих оригиналов документов:

Свидетельство о государственной регистрации

Приказы и распоряжения

Переписка с учредителями и акционерами

Протоколы собраний с учредителей, акционеров о результатах закрытой подписки

Справки о постановке на учет в налоговом органе

Лицензии на виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Реестр акционеров , представляемый на проверку открытыми акционерными обществами независимо от формы учета.

При проверке формирования уставного капитала необходимо установить правильность оценки имущества, вносимого в оплату акций. Денежная оценка этого имущества должна производиться по соглашению между учредителями (участниками) , а случаях , предусмотренных законодательством РФ , подлежит независимой экспертной оценке. Стоимость имущества по соглашению между учредителями не должна превышать стоимость по результатам экспертной оценки.

Если в сроки , установленные законодательством РФ , акции (доля) не оплачены, то они переходят обществу и подлежат реализации в течение года по стоимости не ниже номинала, либо должно быть принято решение об уменьшении размера уставного капитала. Если после уменьшения сумма уставного капитала окажется меньше минимального размера, установленного законодательством РФ , то необходимо объявить о ликвидации.

При аудите учредительных документов встречаются типичные ошибки и недостатки:

-деятельность осуществляется без наличия лицензии

-неправильное исчисление доходов от капитала, в частности определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

-необоснованное увеличение уставного капитала

-невнесение или не полное внесение учредителями долей в уставный капитал

-невыплата дивидендов по привилегированным акциям

-отсутствие реестра акционера

-несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров

-неправильное оформление вносимых учредителями долей из уставного капитала.

-кредитовый остаток счета "80 Уставный капитал" не соответствует сумме уставного капитала в учредительных документах.

-наличие недооформленных и просроченных документо