Конспект лекций по курсу УПИ

подразделения тактического уровня, т.е. переделы, что позволяет перейти к определению себестоимости работ (услуг) каждого передела.

Пусть Sj - себестоимость работ (услуг) j-го передела, а ℓ – общее число переделов компании, включенных в программу внедрения ССП. При этом, индекс передела

ρ = 1, 2, ….., j, (j+1), ….,.ℓ.

Тогда себестоимость работ (услуг) j-го передела может быть определена по формуле

n(j) φn(j)

где n(j) - индекс отделов, включенных в передел j,

φn(j) – индекс показателей затрат n-го отдела, включенного в передел j.

В этом выражении слагаемое ∑ ∑ Зn(j)φn(j) характеризует суммарные

n(j) φn(j)

затраты всех отделов, включенных в передел j, а слагаемое ∆j – затраты на руководящий состав передела j, в том числе:

По аналогии можно вычислить себестоимость работ (услуг) каждого передела, а также утверждать, что выражение типа (2) справедливо для всех номеров индекса ρ независимо от числа номеров индекса φn(j).

В свою очередь, объединение переделов в целостную организационную структуру позволяет завершить вычислительную процедуру определения себестоимости S работ (услуг) компании в целом.

стратегического уровня.

Таким образом, используя описанную выше вычислительную процедуру, появляется возможность определения себестоимости работ (услуг) каждого отдела, передела и компании в целом при условии, что осуществляется мониторинг, по результатам которого формируется следующая исходная информация:

- показатели затрат каждого отдела компании, т.е. известны для всех номеров n и ρ;

-правило объединения отделов в переделы, т.е. известна организационная структура компании;

-затраты ∆ρ для всех номеров ρ, т.е. известны затраты на руководящий состав каждого передела;

-затраты ∆ на руководящий состав стратегического уровня, т.е. компании в целом.

31

Показатели дохода

Следующая группа оперативных показателей деятельности, подлежащих определению (вычислению), связана с формированием адекватного механизма определения дохода каждого подразделения как оперативного, так и тактического уровней. Здесь методические обобщения будем делать, базируясь на знании соответствующей исходной информации об отделе.

Очевидно, что результаты формирования численных значений показателей затрат непосредственно зависят от дохода соответствующих подразделений компании. Тогда учитывая, что доход первичен по отношению к затратам, с целью численной оценки эффективности функционирования затратного механизма подразделений оперативного уровня, каждому показателю затрат этих подразделений поставим в соответствие показатель

ν (k)=1

где Dk - доход k-го отдела. Тогда, принимая во внимание выражения (1), (4) и (5), формулу (6) можно переписать в виде

32

Предположим, что интервальные зависимости (8) и (9) заданы для Ωkv(k) и

kφ(k) в форме дискретных последовательностей численных значений,

полученных в результате анализа ретроспективной информации о функционировании подразделений оперативного уровня на конкретном временном интервале. Так, например, для 1-го номера индекса показателей дохода эту дискретную последовательность численных значений запишем в виде

В последовательностях (10) – (12) верхний индекс означает порядковый номер члена последовательности по мере возрастания численного значения последнего.

По аналогии можно записать дискретные последовательности численных

значений kφ(k) для всех номеров φ(k) V2. Так, например, для μ-го номера индекса показателей затрат эта последовательность имеет вид

Также как и для последовательностей (10) – (12), записанных для всех номеров ν (k) V1, верхний индекс этих последовательностей означает порядковый номер члена последовательности по мере возрастания численного значения последнего.

Совершенно очевидно, что наиболее высоких экономических результатов k –ое подразделение оперативного уровня может достигнуть в случае, если будут выполнены требования

34

ЛЕКЦИЯ 6

Вопросы лекции:

6.1.Управление временем проекта

6.1. УПРАВЛЕНИЕ ВРЕМЕНЕМ ПРОЕКТА

Перейдем теперь к вычислительной процедуре определения дохода Dk k – го отдела на конкретном временном интервале, например, длиной в один месяц. Для этого, в формулу (7) необходимо подставить первые члены последовательностей (10) – (12) и (13) – (15). В результате получим

где Dk(1) - доход k –го отдела, соответствующий численным значениям первых членов указанных последовательностей.

Методический аспект компонентов Ω(1)kv(k), для всех номеров ν (k) V1, и

компонентов (1)kφ(k), для всех номеров φ(k) V2, состоит в создании объективных условий для формирования и практической реализации инициатив k –го отдела, направленных на последовательное улучшение соответствующих показателей деятельности ССП своего подразделения.

Здесь под понятием «соответствующие» понимаются показатели деятельности ССП отдела, вычисление которых базируется на информации о доходной и расходной частях k –го отдела компании.

Остановимся на методических аспектах использования формулы (20) в практических расчетах.

Во-первых, следует отметить, что последовательности (10) – (12) и (13) – (15) формируются на основании экспертных оценок отдела, который занимается экономическим анализом работы компании.

Задача построения указанных последовательностей экспертных оценок

Или, принимая во внимание соотношение φ(k) = ν (k), условие (21) можно переписать в виде

36

Можно предложить различные подходы к формированию весовых коэффициентов pφ(k), для всех номеров φ(k) V. Один из подходов связан с анализом ретроспективной информации о показателях затрат (если ведется подобный учет) с дальнейшей их сравнительной оценкой. Другой подход предполагает анонимное анкетирование сотрудников и менеджеров k –го отдела в части процентного соотношения показателей затрат (точнее их средних значений) на достаточно продолжительном временном интервале, например, квартал, полугодие, год.

Информация о численных значениях весовых коэффициентов, а также о результатах анализа ретроспективных данных о выполненных k-ым отделом объемах работ (услуг), позволяет определить объем работ (услуг), приходящийся на φ(k)-й показатель затрат, для всех номеров φ(k) V, по формуле

где Θk – среднемесячный показатель объемов работ (услуг), выполненных k-– ым отделом (в денежном выражении).

Втоже время, очевидно, что численное значение показателя Θk включает

всебя дополнительную з/п Zk k –го отдела, которая, в свою очередь, должна формироваться из прибыли (отнесенной к затратной) этого подразделения оперативного уровня.

Пусть Κk – коэффициент дополнительной з/п k –го отдела. Тогда

Коэффициент Κk позволяет сформировать долю прибыли Ωk, отнесенную к формированию дополнительной з/п Zk. При этом, численное значение коэффициента Κk определяется ЛПР из диапазона 0 < Κk < 1 таким образом, чтобы не противоречить реальным финансовым результатам компании. Под последними в дальнейшем будем понимать фактический доход компании, полученный на расчетном временном интервале..

Не нарушая общности, умножив правую и левую части формулы (24) на весовой коэффициент pν(k), получим значение дополнительной з/п,

37

Численные значения Ωkpν(k) (прибыли, приходящейся на ν (k) -й показатель дохода), для всех номеров ν (k) V1, могут быть использованы в качестве начальных условий при формировании последовательностей (10) – (12).

Приведенные рассуждения и результаты формул (24) и (25) базировались на знании необходимой информации о численном значении прибыли Ωk. В

реальных условиях функционирования компании величина Ωk подлежит определению. В тоже время, компанией осуществляется мониторинг величины дополнительной з/п Zk. Анализ ретроспективной информации о численном значении Zk на временном интервале достаточной продолжительности позволяет определить выборочную оценку Zk. Используя информацию о выборочной оценке Zk и здравый смысл в вопросе выбора численного значения

коэффициента Κk, значение прибыли Ωk всегда может быть определено как значение функции случайного аргумента и использовано в практических расчетах в качестве допустимого начального значения.

Из вышесказанного следует, что у ЛПР появляется возможность формирования последовательностей (10) – (12) и использования формулы (24) таким образом, чтобы стимулировать инициативы k –го отдела, направленные на повышение эффективности показателей деятельности ССП подразделения.

Нами был рассмотрен случай формирования дополнительной з/п Zk при условии выполнения требований (8). Однако, реальные условия функционирования отдельных подразделений оперативного уровня компании допускают также и случай, когда имеют место условия (9). По своей сути, отделы компании, для которых имеют место условия (9) являются неприбыльными. Неприбыльность в работе таких подразделений может иметь различную природу, например:

-слабый менеджмент;

-проведение работ (инициативное) по перспективным направлениям;

-низкая квалификация сотрудников;

-отсутствие эффективной нормативной базы проведения внутренних работ (услуг);

-наличие менталитета, обусловленного понятием «накладные расходы».

Пусть для k-го отдела имеют место условия (9). Тогда

Здесь коэффициент Κk позволяет сформировать долю убытка k, отнесенную к формированию дополнительной з/п Zk. Численное значение Κk также определяется ЛПР из диапазона 0 < Κk < 1 на основании реальных финансовых результатов компании.

По аналогии с формулой (25) для рассматриваемого случая можно записать

38

что, в свою очередь, позволяет определить допустимое начальное значение k, а также сформировать последовательности (13) – (15).

Необходимо отметить, что как в случае формирования дополнительной з/п Zk в условиях (8), так и в условиях (9), может иметь место ситуация, когда основная з/п специалистов конкретного профиля и определенной квалификации меньше некоторой средней соответствующей основной з/п в регионе. А это значит, что для того, чтобы, с одной стороны, снизить коэффициент текучести кадров подразделений оперативного уровня, а с другой – создать объективные условия для притока, формирования и удержания кадров высокой квалификации, дополнительная з/п Zk должна представлять собой сумму двух составляющих

где

Zk1 – дополнительная з/п k –го отдела, которая совместно с основной характеризует оплату труда сотрудников определенной квалификации как среднюю по данной отрасли в регионе;

Zk2 – дополнительная з/п k –го отдела, вычисление которой, в зависимости от ситуации, осуществляется по формуле (24) или (26), а численное значение коэффициента дополнительной з/п Κk из диапазона (0, 1) формируется ЛПР по результатам показателей деятельности ССП рассматриваемого подразделения оперативного уровня.

Из здравого смысла следует, что для условий (9) справедливо равенство

Налицо противоречие, с одной стороны, себестоимость (включая дополнительную з/п) и доход лежат в основе расчета большинства показателей деятельности ССП компании, а с другой – окончательное (для рассматриваемого временного интервала) значение дополнительной з/п зависит от численных значений показателей деятельности ССП, т.е. численные значения показателей деятельности ССП первичны при расчете окончательного значения дополнительной з/п.

Природа указанного противоречия состоит в том, что ССП компании и система вознаграждения ее сотрудников по формуле (28) несовместны. Сопряжение ССП и системы вознаграждений допустимо лишь в случае, когда расчет показателей деятельности ССП осуществляется при условии

что завершает первый этап определения дополнительной з/п.

Второй этап определения дополнительной з/п по формуле (28) связан с коррекцией численного значения Zk, полученного на первом этапе. Эта коррекция осуществляется на основании численных значений показателей

39

деятельности ССП подразделений всех уровней иерархии. Такой подход позволяет избежать опасность того, что вознаграждение распространится на случай, когда финансовые результаты деятельности компании неудовлетворительны. Подобное утверждение можно проверить следующим образом.

Все рассуждения проведем для k –го отдела компании и двух случаев: k –ый отдел является прибыльным,

k –ый отдел является неприбыльным.

І случай. Для формулы (20) справедливо выражение

40