49. Классификация доходов и расходов по налогу на прибыль организаций.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется из цен сделки. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных цен в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли доходы разделяются на:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

• внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из доходов вычитают взимаемые с покупателей суммы косвенных налогов (НДС, акцизы).

1. Расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По аналогии с доходами расходы делятся на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;

2. внерелеазационные расходы.

Все расходы, связанные с производством и реализацией сгруппированы по экономическим элементам: (не думаю,что нужно перечислять отдельно каждую группу)

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы, начисленной амортизации;

4. прочие расходы

В состав внереализационных расходов включаются все обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Согласно ст. 265 НК РФ к ним относятся расходы:

• на содержание сданного в аренду имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

• в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

• на организацию выпуска ценных бумаг и обслуживание собственных ценных бумаг;

• в виде отрицательной курсовой разницы;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

• на оплату услуг банков и другие обоснованные расходы.

50. Амортизируемое имущество (понятие, амортизационные группы, методы расчета амортизации).

Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.  Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.  Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения. Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в установленном НК порядке. (абзац введен ФЗ от 29.11.2012 N 206-ФЗ)

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок. Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1. имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;

2. имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3. имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

4. объекты внешнего благоустройства;

5. приобретенные издания, произведения искусства. Стоимость изданий включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения;

6. имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных безвозмездно;

7. приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

• переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

• переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

• находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

• зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.