Практическая работа №8 «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (форма№5)» Методические рекомендации
Цель работы: дать оценку объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, произвести сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их объема, состава, структуры и динамики, а также построение баланса дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.
Далее анализируются объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.
Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.
В таблице помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженности.
Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.
Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.
После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки ≪Итого≫ переносится в строку «Баланс».
Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности.
Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.
В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задолженности выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской задолженности.
Для решения практической работы используется и форма №5 и форма №2. В работе предусмотрено решение трех заданий, а в результате необходимо заполнить ПРИЛОЖЕНИЯ 16,17, 18, сделать выводы.
Задание 1. На основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому
Балансу» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) по предприятию произвести оценку объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Заполните ПРИЛОЖЕНИЕ 16. Сделайте аналитические выводы.
Задание 2. На основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому
Балансу» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) по предприятию произвести оценку объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Заполните ПРИЛОЖЕНИЕ 17. Сделайте аналитические выводы.
Задание 3. На основании решения заданий 1 и 2 проанализируйте баланс дебиторской и кредиторской задолженности и результаты оценки представьте в ПРИЛОЖЕНИИ 18. Сделайте аналитические выводы.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Приложение 2
Оценка достоверности и правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Показатель |
Форма и номер строки |
Значение |
Источник информации |
Значение |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|||
1. Нематериальные активы |
1(1110) |
|
|
5 |
|
|
2. Основные средства |
1(1150) |
|
|
5 |
|
|
3. Доходные вложения в материальные ценности |
1(1160) |
|
|
5 |
|
|
4. Финансовые вложения |
1(1170) |
|
|
5 |
|
|
5. Запасы |
1(1210) |
|
|
1 |
|
|
6. Дебиторская задолженность |
1(1230) |
|
|
5 |
|
|
7. Денежные средства |
1(1250) |
|
|
4 |
|
|
8. Уставный капитал |
1(1310) |
|
|
3 |
|
|
9. Добавочный капитал |
1(1350) |
|
|
3 |
|
|
10. Резервный капитал |
1(1360) |
|
|
3 |
|
|
11. Нераспределенная прибыль |
1(1370) |
|
|
3 |
|
|
12. Краткосрочная кредиторская задолженность |
1(1520) |
|
|
5 |
|
|
13. Долгосрочная кредиторская задолженность |
1(1400) |
|
|
5 |
|
|
14. Долгосрочные кредиты и займы |
1(1410) |
|
|
5 |
|
|
15. Краткосрочные кредиты и займы |
1(1510) |
|
|
5 |
|
|
16. Остаток денежных средств на конец года |
4(4500) |
|
|
4 |
|
|
Приложение 3
Оценка структуры имущества предприятия по данным баланса
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютной отклонение, (+/-) |
Доля актива |
Отклонение доли, % |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||
2013 |
2014 |
2013 |
2014 |
|
|
|
||
I Внеобротные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследования и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
|
|
|
|
I I Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость имущества |
|
|
|
100 |
100 |
|
|
|
Приложение 4
Оценка структуры источников формирования имущества предприятия по данным баланса
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютной отклонение, (+/-) |
Доля пассивов |
Отклонение доли, % |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||
2013 |
2014 |
2013 |
2014 |
|
|
|
||
I I I Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенное прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I I I |
|
|
|
|
|
|
|
|
I V Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I V |
|
|
|
|
|
|
|
|
V Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого источников имущества |
|
|
|
100 |
100 |
|
|
|
Приложение 5
Оценка ликвидности
№п/п |
Имущество предприятия
|
Показатель |
Значение |
Изменение |
|||||
|
2012 |
2013 |
2014 |
абсолютное |
относительное |
||||
|
|
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Наиболее ликвидные активы |
А1 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Легкореализуемые активы |
А2 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Медленнореализуемые активы |
А3 |
|
|
|
|
|
|
|
3.1 |
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4 |
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Труднореализуемые активы (неликвидные активы) |
А4 |
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
Итог раздела 1 бухгалтерского баланса |
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 6
Оценка источников формирования средств предприятия (обязательств) с точки зрения срочности их погашения
№п/п |
Имущество предприятия
|
Показатель |
Значение |
Изменение |
|||||
|
2012 |
2013 |
2014 |
абсолютное |
относительное |
||||
|
|
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Срочные обязательства |
П1 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Краткосрочные пассивы |
П2 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 |
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Долгосрочные пассивы |
П3 |
|
|
|
|
|
|
|
4/1 |
Итог раздела IV бухгалтерского баланса |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Постоянные пассивы |
П4 |
|
|
|
|
|
|
|
4.1 |
Итог раздела III бухгалтерского баланса |
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7
Расчет относительных показателей ликвидности
№п/п |
Показатели |
Норматив |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
1 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (А1) |
|
|
|
|
2 |
Легкореализуемые активы (А2) |
|
|
|
|
3 |
Труднореализуемые активы (А3) |
|
|
|
|
4 |
Срочные обязательства (П1) |
|
|
|
|
5 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
|
|
|
|
6 |
Коэффициент текущей ликвидности |
˃1 |
|
|
|
7 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,6-0,7 |
|
|
|
8 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,25 |
|
|
|
Приложение 8
Оценка платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса
Приложение 9
Показатели, характеризующие рентабельность
№п/п |
Наименование показателя |
Способ расчета |
Пояснения |
1 |
Рентабельность продаж |
|
|
2 |
Бухгалтерская рентабельность от обычных видов деятельности |
|
|
3 |
Чистая прибыль |
|
|
4 |
экономическая рентабельность |
|
|
5 |
Рентабельность собственного капитала |
|
|
6 |
Валовая рентабельность |
|
|
7 |
Затратоотдача |
|
|
Приложение 10
Анализ динамики и структурных сдвигов в выручке от продаж
Показатель |
Форма |
Абсолютное значение на начало года |
Удельный вес в % от итога |
Абсолютное значение на конец года |
Удельный вес в % от итога |
Темпы роста за период, (гр.5/гр.3)*100% |
Выручка от продаж |
2 |
|
100 |
|
100 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
2 |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
2 |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
2 |
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
2 |
|
|
|
|
|
Приложение 11
Общее изменение источников формирования средств организации
Приложение 12
Оценка динамики и структурных изменений в собственном капитале организации
Приложение 13
Анализ динамики структуры заемного капитала организации по данным Отчета об изменении капитала за два года
(ф.3)
Приложение 14
Анализ движения денежных средств организации прямым методом
Приложение 15
Структура поступления и выбытия денежных средств
Приложение 16
Анализ объема состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
Приложение 17
Анализ объема состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
Приложение 18
Баланс дебиторской и кредиторской задолженности
