Налог на имущество предприятий

С 01.01.2004г. на основании изменений налогового законодательства были внесены изменения в начисление налога на имущество предприятия.

Плательщиками для данного налога являются юридические лица, находящиеся на территории РФ, в том числе иностранные организации. Объектами налогообложения является движимое и недвижимое имущество, к которому относятся все основные средства, учитываемые на счете 01 и 03, находящиеся на балансе предприятия.

НОБ определяется налогоплательщиками самостоятельно, исходя из остаточной стоимости основных средств.

Остаточная стоимость = счет 01 + счет 03 – счет 02

Среднегодовая стоимость определяется как сумма остаточных стоимостей на первое число каждого месяца отчетного периода деленное на количество месяцев отчетного периода увеличенное на 1.

Q=Ск1+Ск2+…+Скn/n+1

n - количество месяцев в отчетном периоде

После расчета среднегодовой стоимости налогоплательщик определяет авансовый платеж, который определяется по формуле:

An=Q*C/100*4

C- ставка налога

An-авансовый платеж

Ставка налога установлена региональными органами – 2,2% по всем объектам О.С.

Налоговым периодами по данному налогу является квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По итогам года сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет определяется как разница между суммой платежа за календарный год и суммами платежей, уплаченными в бюджет

Начисление налога отражается Д91 К68

Не уплачивают налог организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

По данному налогу установлены льготы ,освобождаются от уплаты:

1. Коллегия адвокатов и юридические консультации.

2. Государственные научные центры

3. Протезно-ортопедические предприятия

Частично освобождаются:

1. Испытательные полигоны, аэродромы, законсервированные построения

2. Религиозные организации

3. Общественные организации инвалидов (не менее 80% от общего состава)

4. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов инвалидов. При этом среднесписочное количество инвалидов должно быть не менее 50% от общего состава, и их доля в ФОТ не менее 25%.

5. Памятники истории культуры

6. Ядерные установки

7. Железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги

8. Научные организации

9. Организации социально-культурной сферы

10. Организации, основным видом деятельности которых является выпуск фармацевтической продукции.

Налог на имущество организаций должен быть уплачен не позднее 30 дней с даты окончательного отчетного периода.

Задача Рассчитать Ап налога на имущество за 1 квартал по следующим данным и составить бух.проводки

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04
ПС ОС 01	148000	152000	170000	161000
Амортизация ОС 02	19000	21000	24500	23100
ПС ОС 03	41000	49000	32000	28000
Остаточная стоимость	170000	18000	177500	165900

Сч01+Сч03-Сч02=Ост Ст

Q = 170000+180000+177500+165900/3+1=173350

An = 173350*2.2/100*4 = 953 Д91 К68 Д68К51

Задача Рассчитать Ап налога на имущество за полугодие по следующим данным и составить бух.проводки

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
ПС 01 01	28900	35100	420000	490000	510000	350000	600000
Амортизация ОС 02	49000	49000	52000	54500	59000	62000	66100
Остаточная стоимость	245000	202000	368000	435000	451000	488000	533900

Q = 245000+202000+368000+435000+451000+488000+533900/6+1 = 388986

An = 388986/100*4 = 2139

Q = 245000+202000+368000+435000/3+1 = 337625

An = 337625*2.2/100*4 = 1857 Д91 К68

Задача

Рассчитать НИ за 12 месяцев, составить бух.проводки

Наименование объекта	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.01
Остаточная стоимость	172000	160000	148000	520000	572000	460000	448000	372000	360000	348000	302000	292000	248000

Q4мес. = 172000+160000+148000+520000/3+1 = 250000

An = 250000*2.2/100*4 = 1375

Q = 172000+160000+148000+520000+572000+460000 +448000/6+1 = 338667

An6мес. = 338667*2.2/100*4 = 1863

Q=172000+160000+148000+520000+572000+460000+448000+372000+360000/8+1 = 356888

An9 мес. = 356888*2.2/100*4 = 1963

Q = 172000+160000+148000+520000+572000+460000+448000+372000+360000+3480000+302000+292000+248000/12+1 = 338615

Anгод = 338615*2.2/100 = 7449

Задача

Начислить НИ за 9 месяцев

Наим.сч.	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
ПС ОС 01	172000	184000	156000	290000	380000	190000	260000	385000	319000	370000
ПС ОС 03	25000	29000	34000	18000	31000	29000	155000	20100	133000	20000
Амортиз-я	305000	328000	2830000	39000	42000	335000	40100	41200	44000	47700
ПС НМА 04	11000	16800	19300	12000	9000	4700	17000	16000	21000	23300
Остат-ая ст-сть	166500	180200	161700	199000	396000	1855000	235400	363900	288300	342300

Q4мес. = 166500+180200+161700+199000/3+1 = 176850

An4мес. = 176850*2.2/100*4 = 973

Q6мес. = 166500+180200+161700+199000+396000+185500/5+1 = 214817

An6мес. = 214817*2.2/100*4 = 1181

Q9мес. = 166500+180200+161700+199000+396000+185500+235400+363900+288300+342300/9+1 = 249180

An9мес. = 249180*2.2/100*4 = 1370