Местные налоги и сборы налог на землю

Существуют следующие формы данного налога:

1.Арендная плата за землю

2.Нормативная цена земли

Арендная плата за пользование землей устанавливается в соответствии с договором аренды, который позволяет субъекту пользоваться землей.

Нормативная цена земли устанавливается на земельный участок

Налог на землю – право собственности на земельный участок переходит к экономическому субъекту после сделки Право собственности подтверждается свидетельством

Объектом обложения является стоимостная оценка земельного участка. НОБ является кадастровая стоимость земли, которая зависит от вида использования земли. Кадастровая стоимость устанавливается нормативными актами РФ

Отчетными периодами являются 1,2,3 квартал.

Налоговым периодам -1 год.

За каждый отчетный период экономический субъект производит расчет авансовых платежей. Если в отчетном периоде предприятие приобрело или реализовало земельный участок, то по данному объекту рассчитывается коэффициент.

Месяц, в котором произведена сделка, включается в отчетный период полностью.

Расчеты с бюджетом по налогам на землю формируются на счете 68.

От уплаты земли, относящейся к объектам органов местного самоуправления освобождаются заповедники, земли, предназначенные для опытов по выращиванию. Земельные участки, имеющие право безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 20 числа. Платеж за год производится до 1.01.

Задача:

Рассчитать авансовый платеж по налогу на землю, если предприятие имеет в собственности земельный участок в кадастровой стоимости 600000. Ставка налога-0,3%. В феврале отчетного периода предприятие приобрело земельный участок кадастровой стоимостью 180000 и ставкой налога-1,2%. Составить бухгалтерские проводки.

Решение

АnI=НОБ*НС/100*1/4*Кв.

АnI=60000*0,3/100-1/4*3/3+180000*1,2/100*4*2/3 = 810

Д26 К68 ∑810

Задача:

Начислить авансовый платеж за I,II, кварта. Предприятие имеет земельный участок площадью 170 км², стоимостью 500 за кадастр, налоговая ставка – 0,9%. Второй участок – площадью 50 км², 140 кадастр, налоговая ставка – 1,5%. В мае был реализован II участок. Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

АnI = 170*500*,9/100*1/4*3/3 + 140*50*1,5/100*1/4*3/3= 217,5

АnII = 170*500*0,9/100*4*3/3 + 140*50*1,5/100*4*2/3 = 231,02

Д26 К68

Задача:

Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие в собственности имеет земельный участок, кадастр - 480000, налоговая ставка 1,25 %, в мае предприятие приобрело 2 земельных участка, стоимостью 120000, налоговая ставка 0,9%. И второй участок стоимостью кадастр 60000, налог.ставка – 0,3 %. В ноябре предприятие реализовало участок кадастра стоимостью 60000, налоговая ставка - 0,3%.

АnI =480000*1,25/100*4*3/3 = 1500

АnII=480000*1.25/100*4*3/3+120000*0.9/100*4*2/3+60000*0.3/100*4*2/3

=1689

АnIII=480000*1,25/100*4*3/3+120000*0,9/100*4*3/3+60000*0,3/100*4*3/

= 1815

An год = 480000*1,25/100*4*12/12+120000*0,9/100*4*8/12+60000*0,3/100*4*7/12 = 1500+720+105=2325

Задача

Рассчитать налог на землю за I квартал, если предприятие имеет на балансе 3 земельных участка:

1.S – 160 м² , кадастровая стоимость 400 руб. за 1 м² , ставка налога – 0,2%

2.S – 350 м², кадастровая стоимость 530 руб. ставка налога – 1,1%

3.S – 96 м² кадастровая стоимость 205 руб. ставка 1,5

В феврале отчетного периода предприятие реализовало 3^й земельный участок

АnI = 160*400*0,2/100*4*3/3+350*530*1,1/100*4*3/3+96*205*1,5/100*4*2/3= 591

Д26 К68 – налог на землю, транспортный налог (затраты через себестоимость)

Задача

Рассчитать налог на землю за 12 месяцев, если предприятие имеет в собственности участок земли S 280 м², кадастровая стоимость -560 руб. за 1м², ставка налога 1,5%.

В октябре отчетного года предприятие приобрело участок S 120 м², кадастровой стоимостью 700 руб., налоговая ставка 0,8%. Отразить начисление An за налоговый период и отразить их.

АnI = 280*560*1,5/100*4*3/3=588

АnII = 280*560*1,5/100*4*3/3=588

АnIII= 280*560*1.5/100*4*3/3=588

Аnгод=280*560*1,5/100*12/12+120*700*0,8/100*3/12=630

Задача

Рассчитать налог на землю за полугодие. Предприятие имеет в собственности 2 земельных участка

1.Участок S 420 м² кадастровая стоимость 420, участок используется как автостоянка, налоговая ставка 1,2%

2.Участок S 95 м² кадастровая стоимость 630, налоговая ставка – 0,7%.

В апреле предприятие приобрело земельный участок S 80 м², кадастровая стоимость 350 руб. за 1 м², налоговая ставка – 1%. Отразить начисление Аn на счета б/у.

АnI = 420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=529+105=634

АnII =80*350*1/100*4*1/3+420*420*1.2/100*4*3/3+95*630*0.7/100*4*3/3=

Аn пол.год. = 420*420*1,2/100*4*6/6+95*630*0,7*6/6+80*350*1/100*4*3/6