Понятие налога и его структура

Налог – это обязательный платеж в бюджет для финансирования расходов, связанных с содержанием государственного аппарата. С юридической точки зрения все способы организацию бюджета и доходов в России можно разделить на три направления:

1. налоговый платеж

2. неналоговый платеж

3. разовое изъятие средств

В настоящие время основным и единственным критерием отличия налога и неналогового платежа выступает признак нормативно-регулируемого определенными отраслями, т.е. налоговые отношения по изъятию налогов устанавливается налоговым законом РФ, а неналоговые платежи устанавливаются нормативными документами отдельных отраслей (пенсион., медицин,0., лесной фонды и т.д.)

Платеж приобретает статус налога в след. случаях:

1. утвержден правительством РФ и опубликован как налоговый закон или кодекс

2. Данный платеж включен в единую налоговую систему.

Налоговый платеж – обязательный платеж невключенный в налоговую службу и установлен определенным отраслевым законодательством.

Разовый платеж – разовое изъятие денежных средств государством в случае нарушения налогового законодательства (штрафы, пени, неустойки)

КАК И ДРУГИЕ ФИНАНСОВЫЕ МЕХАНИЗМЫ НАЛОГ ИМЕЕТ СВОЮ СТРУКТУРУ:

1. Налого-правовая норма – общие правила поведения налогоплательщика в налоговый сфере.

2. Субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо обязанное уплачивать налог.

3. Источник налога – НОБ (налогооблагаемая база)

4. Налоговая ставка – размер налога установленный на единицу обложения.

5. Налоговый оклад – сумма налога, которая уплачивается субъектом в бюджет.

6. Налоговая льгота – частичное или полное освобождение от уплаты налога

7. Налоговый срок – период уплаты налога

8. Налоговый получатель – все виды бюджета

9. Налоговая ответственность – ответственность за нарушение налогового законодательства.

Классификация налогов

Это группировка налоговых платежей по однородным признакам

1. По способу взимания налоговые платежи бывают

а. прямые – данные налоги взымаются в процессе накопления материальных благ, т.е. с дохода или имущества налогоплательщика

Прямые налоги делятся:

-реальные – взымаются с предполагаемой суммы дохода, являющейся НОБ (единый налог на вменённый доход ЕНВД)

-личные – этот налог уплачивается с получаемого дохода, что отражает фактическую платежеспособность субъекта (налог на доходы с физических лиц)

б. косвенные – данные налоги взымаются через цену товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

Косвенные налоги делятся:

- индивидуальные – облагают строгоопределенный вид товара, указанный перечнем (акциз)

- универсальные – данный налог взымается со стоимости всех товаров, работ и услуг, за исключением определенного перечня (НДС)

- Фискальная монополия – облагаются товары и услуги производство и реализации, которых находится в собственности государства (земельные и природные ресурсы)

в. налоги с физических лиц – налоги, которые взымаются с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество, транспортный, земельный)

г. налог с предприятий – налогоплательщиком являются юридические лица, которые уплачивают налог на прибыль, земельный, НДС.

д. смешанные налоги – таможенные сборы, земельные, транспортный, налог на имущество.

2. В зависимости от органов, устанавливающих налоги:

а. федеральные (общехозяйственные) – данные налоги (ставки, объекты, субъекты, льготы, период) устанавливаются государством и является едиными на всей территории РФ (НДС, акциз, таможенные пошлины, налог на прибыль, НДФЛ)

б. региональные – данные налоги устанавливаются республиками, краями,областями входящими от федеральных налогов налоговой ставки, объекты, субъекты, и расчет устанавл. Органами республик (лесной, земельный, налог на имущество, водный)

в. Местные – вводятся местными органами управления республик, районов и обл. РФ (земельный, на имущество, НДФЛ, регистрационные сборы)