Акцизы и их учет

Налогоплательщиками данного налога являются физические и юридические лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Подакцизным товаром признается:

- спирт этиловый из всех видов сырья

- спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%,за исключением лекарственных препаратов и препараты ветеринарного назначения

- алкогольная продукция (пиво)

-табачные изделия

- ювелирные изделия

- транспортные средства

- ГСМ

- меховые изделия, кожа

- драгоценные металлы

Объектом обложения признаются следующие операции:

-реализация на территории РФ подакцизных товаров

- реализация алкогольной продукции, приобретенной у производителя через акцизные склады

-передача подакцизных товаров из давальческого сырья на территории РФ

-передача подакцизных товаров для собственных нужд на территории РФ

-передача подакцизных товаров в уставный капитал других предприятий и для осуществления собственной деятельности

-ввоз товаров на территорию РФ

-реализация природного газа и нефти за пределы РФ

Не подлежат налогообложению:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому

- использование природного газа на собственные технологические нужды в пределах норм

- заказчика природного газа в подземные хранилища

- реализация природного газа для личного пользования на территории РФ физическим лицам и для жилищно-коммунального хозяйства

-использование газа и нефти нефтедобывающими организациями на собственные технические нужды в пределах норм.

Налогооблагаемая база исчисляется по каждому виду подакцизных товаров и её определения зависит от налоговой ставки

1. Специфические – устанавливаются в натуральном выражении (рубли) на одну единицу подакцизного товара. Например, этиловый спирт 1л.-8р.

2. Адволорные – устанавливаются в %-х от стоимости товаров

- ювилирные изделия – 5%

- природный газ-15 %

Учет акцизов ведется на счете 68

Если сумма акциза накручивается на стоимость товаров, то составляется проводка Д62 К68

Если внесена сумма акциза в стоимость товара Д90 К68

Налоговая декларация подается ежемесячно.

Задача

Определить сумму акциза и НДС, если реализован автомобиль стоимостью 196 т.руб., 15% надбавка, ставка акциза – 5%, ставка НДС 18 %

196000*15/100=29400

196000+29400=225400

2254010*5/100=11270 (29400+225400+11270)*18/100=77881

Задача

Рассчитайте сумму акциза и НДС, если реализованы ювилирные изделия. Оптовая цена – 100 тыс, отпускная цена – 100 тыс.,надбавка – 15%, ставка акциза – 5%, ставка НДС – 18%. Составить бухгалтерские проводки

ЗП=(9500+500)*1,15=11500

НДФЛ= (1350-500-1200)*0,13+10150*0,13=1320

20000-18650=1350

11500-1350=10150

Задача

Рассчитайте сумму акцизов и НДС, если реализованы легковые авто. 40 шт. мощностью 100 лош.сил. цена 1 авто. – 383200 руб. ставка акциза – 10 руб за лош.силу НДС 18%

Ставка=10*10=1000*40=40000-акцизы

∑НДС= ((383200*40)+40000/100)*18=2766240

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица, граждане РФ и иностранные граждане. Объектом обложения является доход, полученный на территории РФ и за её пределами.

При расчете налогооблагаемой базы учитываются доходы от розничных источников, как в денежной, так и в натуральной форме.

Если налогоплательщик получает доход в иностранной валюте, то на дату его получения производится перерасчет в рубли. Если доход получен в натуральной форме, то используется рыночная цена данного товара с учетом акцизов и НДС.

При расчете налогооблагаемой базы не устанавливается доходы, полученные в виде страховых выплат по обязательному и добровольному страхованию, если данные выплаты превышают страховые взносы.

В налогооблагаемую базу не включается – доходы:

1. Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности

2. Государственные пенсии

3. Возмещение вреда, причиненного увечьем на производстве (до среднего заработка)

4. Бесплатные коммунальные услуги

5. Расходы по найму жилья при командировке фактически и по норме

6. Алименты

7. Материальная помощь, в связи со стихийными бедствиями и похоронами

8. Полная или частичная компенсация путевок в домах отдыха и лечебный санаторий

9. Доходы, полученные в виде % -в по вкладам в банке на территории РФ

10. Материальная помощь, стоимость подарков,

По данному налогу предусмотрены следующие вычеты:

1. Налоговые стандартные вычеты (см. тему по бух учету: Удержания из зарплаты.)

- 3000 руб.

- 500 руб.

- 400 руб. – используется ко всем работающим на предприятии, при совокупном доходе не более 40000 руб.

- 1000 руб. на каждого иждивенца; на каждого ребенка данный стандартный вычет имеет право использовать приемные родители. В двойном размере вычет может получить ребенок инвалид, инвалиды 1-й и 2-й групп, до 18 лет, обучающиеся на очной форме до 24 лет.

Совокупный доход за год не более 280000 руб., для применения налоговых вычетов.

2. Социальные налоговые вычеты применяются:

- оплата за свое обучение и обучение детей, но не более 50 000.в общей сумме на обоих родителей

-оплата лечения в мед.учреждениях работников и его членов семьи при наличии подтвержденных документов не более 50 000.р.

3.Имущественные налоговые вычеты применяются при продаже и покупке имущества, стоимостью не более 2000000 руб.

В соответствии с кодексом, установлены следующие налоговые ставки с подоходного налога:

35 % - с выигрышей, призов, страховых выплат, превышающих страх.взносы.

30 % - с дохода, полученного на территории РФ иностранными гражданами являющимися не резидентами (проживающие на территории РФ менее 183 дн.)

С дивидендами, полученных не резидентами.

15% - с доходов, полученных, не резидентами

Ставка для юрид.лиц – 13 % с дохода, полученного при выполнении трудовых обязательств (ЗП), облагается материальная выгода, %-ты по кредитам и займам, выданные на строительство и покупку жилья.

9% - с доходов, полученных в виде дивидендов

Учет подоходного налога (ПН) осуществляется на сч.68¹ и при его удержании составляется БП Д70 К68, при удержании налога с дивидендов Д75² К68.

Задача

Работник получил ЗП 7000 руб.,а остальную часть получил сахаром – 150 кг. Розничная цена 18 руб. за 1 кг. НДС-18%. Работнику также были начислены дивиденды в размере 11 000руб.. Начислить НДФЛ, если работник имеет 2-х иждивенцев и является вдовцом

Решение

(150*18)=2700 стоимость сахара

НДС 2700*18/100=486 Д62 К68

НОБ=7000+2700+486=10186

НДФЛ=11000*9/100=990р. Д75 К68

НДФЛ=(10186-400-1200*2)*0,13=960 Д70 К68

Задача

Рассчитать НДФЛ, если работнику начислена ЗП 8600 руб. Совокупный доход с начала года составил 19100 руб. Работник имеет 1-го иждивенца и является участником военных действий в Афганистане

НОБ = 20000-19100=900 руб.

НДФЛ=(900-500-600)*0,13=т.к. вычет больше ЗП 8600-900=7700

НДФЛ= 7700*0,13=1001 Д70 К68