Налог на добавленную стоимость (ндс)

Данный налог является федеральным. Он был принят в 2000 году.

Налогоплательщиками данного налога являются предприятия и индивидуальные предприниматели осуществляющие реализацию товаров на территории РФ и перемещающие товары через таможенную границу.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров работы и услуг на территории РФ

2. передача товаров работы и услуг на территории РФ для собственного потребления.

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4. ввоз товара на территорию РФ не признаются реализацией следующие определения:

1. безвозмездная передача жилых домов, детских учреждений, санаториев и др. объектов социально-культурной сферы.

2. передача имущества государственным и муниципальным органам выкупленным в порядке

3. передача ОС государственным органом власти

Освобождаются от уплаты НДС:

• сдача в аренду служебного помещения иностранных граждан; реализация земельных участков;

• реализация медикаментов по утвержденному перечню, реализация жилых домов, жилых помещений

• услуги городского пассажирского транспорта (исключение: такси, маршрутное такси), передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме

• ритуальные услуги

• банковские операции

• услуги по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению

• ввоз товаров на территорию РФ в качестве безвозмездной помощи

• вклады в УК предприятий

Налогооблагаемая база определяется:

1. при реализации товаров, работы и услуг; как стоимость работы, поваров и услуг с учетом акцизов.

2. при реализации товаров по бартерным сделкам, а также при оплате труда в натуральной форме, как стоимость товаров, работы и услуг с учетом акцизов

3. при реализации имущества с учетом уплаченного налога как разница между ценой реализации и остаточной (учетной) ценой

4. при реализации товаров из давальческого сырья, определяется как стоимость обработки и переработки сырья с учетом акцизов

5. доходы, полученные от перевозки пассажиров и грузов облагаются НДС с общей суммы.

Законом установлены следующие налоговые ставки:

18% - установлена на реализованные товары, работы и услуги, кроме установленного перечня; услуги по подписке, экспедированию, доставке печатных изданий и размещения в них рекламы

10% - на продовольственные, промышленные и детские товары

15,25% - при реализации имущества общим комплектом

0% - реализация нефти и газа

Сумма НДС по реализованным работам, товаром и услугам, учитывается на сч.68⁴ .

Если сумма НДС накручивается на стоимость товаров работы и услуг, то составляется проводка Д62 К68⁴.

Если сумма НДС включается в стоимость реализации, то Д90 К68⁴.

При приобретении ТМЦ также уплачивается НДС, который учитывается на сч.19 (входной НДС). Данная сумма НДС может быть списана в зачет бюджета на следующих условиях:

• приобретенный объект оприходован и введен в эксплуатацию (приобретение должно быть оформлено счет-фактурой) стоимость объекта должна быть оплачено т.е. к счет-фактуре должны быть приложены платежные документы (требование, поручение). Списание входного НДС отражается Д68К19 (списан НДС для уплаты в бюджет)

• Расчет суммы НДС может проводиться ежемесячно или ежеквартально. Налоговая декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.

Задача

Рассчитать сумму НДС причитается к уплате в бюджет:

1. предъявлен счет за приобретенные агрегаты на сумму 18000; НДС 18%

2. Предъявлен счет за доставку агрегатов в сумме 1500 руб.; в т.ч. НДС 18%

3. приобретено производством оборудование в сумме 7000 руб.; в т.ч. НДС 18 %; оборудование введено в эксплуатацию

4. перечислена задолженности полностью:

• за агрегаты

• за оборудование

5. предъявлен счет за перевозку грузов сумма 43000 руб., в т.ч. НДС 18%

6. предъявлен счет за реализацию продукции, 38000 руб. наценка 12%, НДС 18%

7. списывается входной НДС в бюджет

• по агрегатам

• по оборудованию

8. перечислено с расчетного счета в бюджет:

   • аванс по НДС 800 руб.

   • задолженность по НДС за прошлый период 1300 руб.

1. Д 10 К60 ∑18000

Д19 К 60 ∑3240

2. Д15 К60 ∑1500-229=1271

Д19 К60 ∑229

3. Д08 К60 ∑7000-1068=5932

Д19 К60 ∑1068

Д01 К08 ∑5932

4. Д60 К51 ∑22740

Д60 К51 ∑7000

5. Д62 К90 ∑43000-6559=36440

Д90 К68 ∑6559

6. Д62 К90 ∑38000

Д62 К90 ∑4560

Д62 К68 ∑7661

7. Д68 К19 ∑3240

Д68 К19 ∑1068

8. Д68 К51 ∑800

Д_ К68 ∑10412

Д 68 К

Сн = 1300

3240 6559

1068 7661

800

Обд 5108 Обк 14220

Ск10412

Задача

Составить бухгалтерские проводки и определить НДС. Зачет в бюджет

1. Предъявлен счет за перевозку кирпича:

   1. По тарифу 39000 руб.

   2. Надбавка за спец.ПС 15%

   3. За неправильное оформление документов 4000 руб.

   4. Поясной коэффициент 10%

   5. НДС 18%

2. Акцептован счет за приобретенные товары 19000 руб. в т.ч. НДС

3. приобретены материалы на ∑ 8000, НДС 18%

4. реализована готовая продукция:

1. учетная цена 29000 руб.

2. стоимость реализ. 32000 руб., НДС 18%

5. оплачены счета за:

1. материалы ?

2. товары ?

6. списывается НДС в зачет бюджету:

1. по материалам

2. по товарам

7. оплачена задолженность в бюджет:

1. аванс - 600 руб.

2. задолженность за прошедший месяц – 950 руб.

1. Д62 К90 ∑39000

2. Д62 К90 ∑5850

3. Д62 К99 ∑4000

4. Д62 К90 ∑ 4485

(39000+5850)*10/100=4485 – пояс.коэф

5. Д62 К68 ∑8880

(39000+5850+4485)*18/100=8880 - НДС

2. Д41 К60 ∑16102

Д19 К60 ∑ 2898 19000-2898=16102

2. Д10 К60 ∑8000

Д19 К60 ∑1440

2. Д90 К43 ∑29000

Д62 К90 ∑32000

Д62 К68 ∑ 540 (32000-29000)*18/100=540

1. Д60 К51 ∑9440 8000+1440=9440

2. Д60 К51 ∑19000

6. Д68 К19 ∑1440

Д68 К 19 ∑2898

6. Д68 К51 ∑600

7. Д68 К51 ∑950

Д 68 К

950

1440 540

2898 8880

600

950

5888 9420

Ск 4482

Задача

Рассчитать ∑ НДС причит-ся к уплате в бюджет:

1. Предъявлен счет за приобретенный станок, ∑ 30000, в т.ч. НДС

2. предъявлен счет за доставку станка ∑2000, НДС 18 %

3. предъявлен счет заказчику за перевозку груза:

1. по тарифу – 61000

2. спец. ПС – 12%

3. поясной коэф. – 10%

4. НДС 18%

4. оплачена задолженность:

   • за приобретенный станок ∑ - ?

   • за перевозку станка ∑ - ?

5. утвержден авансоваый отчет по командировкам в пределах норм на ∑ 9000 (в т.ч. суточные - 2000), в т.ч. НДС

6. реализованные материалы по

5. рыночной стоимости 52000

6. учет.цена 36000р, в т.ч. НДС

7. Оплачена с р/сч:

• Задолженность за прошедший период – 2300

• Аванс – 1700

Решение

1. Д08 К60 ∑25424 3000-4576=25424

Д19 К60 ∑4576

2. Д15 К60 ∑2000

Д19 К60 ∑360

3. Д62 К90 ∑61000

Д62 К90 ∑7320

Д62 К90 ∑6832

Д62 К68 ∑13527

3. Д60 К51 ∑30000

Д60 К51 ∑2360 2000+360

3. Д26 К71 ∑7932

Д19 К71 ∑1068

Д68 К19 ∑1068

3. Д62 К90 ∑52000

Д90 К10 ∑36000

Д90 К68 ∑2441

3. Д68 К51 ∑ 2300

Д68 К51 ∑1700

Д 68 К

2300

1068 13527

2300 2441

1700

4576

360

5068 15968

Ск 13200

8. Списывается НДС в зачет бюджету

Д68 К19 ∑4576

Д68 К19 ∑360