- •Тема 1 загальнотеоретичні та специфічні засади обліку
- •Тема 2 ............................................................................................................................................... 10
- •Зовнішньоекономічної діяльності
- •1.1 Предмет та об’єкт обліку зовнішньоекономічної діяльності
- •1.3 Організація обліку зовнішньоекономічної діяльності в Україні
- •Тема 2 державне регулювання зовнішньоекономічної діяльності в україні
- •2.1. Роль держави в регулюванні зе сектору економіки
- •2.2. Цілі, суб’єкти та інструменти регулювання зед
- •Тема 3 зовнішньоекономічні контракти та особливості відображення зобов’язань в обліку
- •3.1. Поняття і види зовнішньоекономічних контрактів (договорів)
- •3.2. Види цін у зовнішньоекономічній діяльності
- •Відображення в обліку
- •4.1 Міжнародні розрахунки їх механізм та вплив на облік підприємства
- •4.2 Основні види та форми розрахунків Банківський переказ
- •Документарне інкасо
- •Вексель
- •Тема 5 облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти
- •5.1. Поняття іноземній валюті
- •5.2 Загальний порядок здійснення бухгалтерського обліку операцій по розрахунках в іноземній валюті
- •Тема 6 облік кредитних операцій
- •6.1. Загальні поняття кредитних операцій у зед
- •6.2. Бухгалтерський та податковий кредитів в іноземній валюті отриманих від резидентів
- •Тема 7 облік операцій з імпорту
- •7.1. Загальні поняття імпортних операцій
- •7.2. Бухгалтерський та податковий облік імпорту продукції і товарів
- •Імпорт на умовах наступної оплати
- •Імпорт на умовах попередньої оплати
- •Тема 8 облік операцій з експорту
- •8.2. Бухгалтерський та податковий облік експорту продукції і товарів
- •8.1. Загальні поняття обліку експортних операції
- •8.2. Бухгалтерський та податковий облік експорту продукції і товарів
- •Тема 9 облік реекспортних і реімпортних операцій
- •9.1. Поняття реекспортних і реімпортних операцій
- •9.2. Бухгалтерський та податковий облік реекспортних і реімпортних операцій
- •Тема 10 облік консигнаційних та комісійних операцій
- •10.1. Поняття консигнаційних та комісійних операцій
- •10.2. Бухгалтерський та податковий консигнаційних операцій у зовнішньоекономічній діяльності Відображення консигнаційних операцій в обліку у консигнантаекспортера
- •Відображення господарських операцій в обліку у консигнаторарезидента
- •10.3. Бухгалтерський та податковий комісійних операцій у зовнішньоекономічній діяльності
- •Відображення в обліку імпорту за договором комісії у комітента-резидента
- •Тема 11 облік розрахунків з підзвітними особами
- •11. 1 Завдання обліку розрахунків з підзвітними особами
- •11.2 Облік розрахунків з підзвітними особами за службовими відрядженнями за кордон
- •Тема 12 облік операцій з давальницькою сировиною
- •12.1 Основні поняття операцій з давальницькою сировиною
- •12.2 Бухгалтерський та податковий обілк опреацій з давальницькою сировиною.
- •Облік лізингових операцій та фінансових інвестицій
- •13.1. Поняття, об'єкти та суб'єкти лізингу
- •13.2. Митне оформлення лізингових операцій та лізингові платежі
- •13.3. Бухгалтерський та податковий облік фінансового лізингу
- •13.4. Бухгалтерський та податковий облік оперативного лізингу
- •Тема 14 облік бартерних операцій
- •14.1. Сутність бартерних операцій у зовнішній торгівлі
- •Тема 15
- •15.1. Склад бухгалтерської фінансової звітності суб’єктів зед
- •15.2 Зміст та порядок складання статистичної звітності суб’єків зед
- •Список літератури
13.4. Бухгалтерський та податковий облік оперативного лізингу
При ввезенні об'єкта за договором оперативного лізингу лізингоодержувачрезидент обліковує його на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи». Нарахована орендна плата відображається у складі витрат звітного періоду залежно від цільового напряму використання орендованого об'єкта на рахунках 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут», 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Відповідно до п.п. 153.7. «оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється в такому порядку: передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов’язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень;»
Мито, митні збори та інші платежі, сплачувані лізингоодержувачем
(оренди) при розмитненні орендованого об’єкта, відносяться на субрахунок 949 «Інш витрати операційної діяльної». При ввезенні об'єкта за договором оперативного лізингу на митну територію України нараховується ПДВ.
Відображення господарських операцій з оперативною лізингу показано в в таблицях 13.3 та 13.4.
Таблиця 13.3 Облік оперативного лізингу (лізингоодержувач - резидент)
Номер господарської операції
|
Господарська операція
|
Дебет рахунку |
Кредит рахунку |
1. |
Нараховано мито |
949 |
642 |
2. |
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
3. |
Сплачено митниці мито |
642 |
311 |
4. |
Сплачено ПДВ |
641 |
311 |
5. |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
643 |
6. |
Надійшпо обладнання від іноземного лізингдавця |
01 |
- |
7. |
Нараховано суму щомісячного лізингового платежу |
23,91, 92,93 |
685 |
8. |
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
643 |
641 |
9. |
Перераховано іноземну валюту іноземному суб'єкту лізингу |
685 |
312 |
10. |
Відображено курсову різницю |
974 |
685 |
11. |
Сплачено суму ПДВ |
641 |
311 |
12. |
Суму сплаченого ПДВ віднесено у податковий кредит |
641 |
643 |
При поверненні об'єкта оперативного лізингу лізинтодавцю вартість основних засобів списується з позабалансового рахунка лізингоодержувача. При оформленні ліпної вантажної митної декларації сплачується митний збір.
При Вивезенні об'єкта за договором операційної оренди (лізингу) лізингодавець-резедент обліковує цей об'єкту складі основних засобів і продовжує нараховувати амортизацію. Орендні платежі від операційної оренди лізингодавець-резидент. Зображає на субрахунку 713 «Дохід від операційної оренди актинів».
Митні платежі та збори, сплачені під час вивезення об'єкта оренди за межі митної території України, відображаються у складі витрат звітного періоду.
Таблиця 13.4 Облік оперативного лізингу (лізингодавець-резидент)
Номер господарської операції
|
Господарська операція
|
Дебет рахунку |
Кредит рахунку |
3 |
Нараховано орендну плату 400 х 5,03 = 2012,00 грн |
373 |
713 |
4 |
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за «0» ставкою |
713 |
641 |
5 |
Отримано орендну плату від нерезидента |
312 |
373 |
6 |
Відображено курсову різницю при погашенні заборгованості |
373 |
714 |
7 |
Списано на фінансовий результат: дохід від операційної оренди дохід від операційної курсової різниці |
713 714 |
791 791 |
5 |
Отримано орендну плату від нерезидента |
312 |
373 |
6 |
Відображено курсову різницю при погашенні заборгованості |
373 |
714 |
7 |
Списано на фінансовий результат: дохід від операційної оренди дохід від операційної курсової різниці |
713 714 |
791 791 |