1. Ставка подоходного налога – 13%. Для резидентов парка высоких технологий 9%.

Для индивидуальных предпринимателей установлено с 2016 года налогообложения процентов, полученных ИП по банковским счетам, вкладам (депозитам), используемым для предпринимательской деятельности в банках, находящихся на территории Беларуси. Ранее такие доходы освобождались от налогообложения, а с 2016-го будут облагаться по ставке 16 процентов. С 2016 года предусмотрены следующие льготы. Подлежат освобождению от уплаты подоходного налога  ежемесячное денежное содержание граждан, проходящих альтернативную службу. Не нужно будет уплачивать гражданам данный вид налога с доходов, полученных за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в установленном законодательством порядке и осуществляющих свою деятельность на территории Беларуси и государств-участников СНГ. Под это правило попадают и доходы, начисленные в день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке.

Предельные суммы доходов, освобождаемых от налогообложения. Таковыми, в частности, являются:

• стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей — с 628 руб. до 705 руб. (подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК);

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые в течение календарного года от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), — с 1 494 руб. до 1 678 руб.;

• организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, — с 99 руб. до 111 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК);

• профсоюзных организаций членами таких организаций, — с 299 руб. до 336 руб. (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК);

• оплата за физическое лицо организацией и индивидуальным предпринимателем, являющимися для такого лица местом основной работы, страховых услуг, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, — с 1 813 руб. до 2 874 руб. в течение календарного года (подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК);

• безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — с 9 886 руб. до 11 102 руб. в течение календарного года (подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК).

Увеличен с 2 000 руб. до 2 246 руб. размер дохода, выплаченного физическому лицу (его близкому родственнику и (или) свояку) за приобретенную продукцию растениеводства, выращенную (произведенную) на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества в день, при превышении которого организации потребкооперации и иные заготовители обязаны на основании абзаца шестого части первой пункта 11 статьи 175 НК представлять в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах, выплаченных таким лицах.

Увеличен с 4 947 руб. до 5 555 руб. размер годового дохода, полученного от сдачи иным физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, при превышении которого налогообложение полученных доходов производится в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 % (п. 3 ст. 179 НК).

Уплата налога, как и ранее, производится по сроку выплаты заработной платы.

Вопрос № 11 Упрощенная система налогообложения

С 2017 г. увеличен предельный максимальный размер валовой выручки — одного из критериев для целей:

• перехода на применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) — с 1 030 000 бел. руб. до 1 159 800 бел. руб.;

• применения УСН без уплаты НДС — с 940 000 бел. руб. до 1 058 400 бел. руб.;

• применения УСН с уплатой НДС — с 1 370 000 бел. руб. до 1 542 600 бел. руб.

С 1 января 2017 г. организации, применяющие УСН, независимо от общей площади имеющихся у них капитальных строений (зданий, сооружений) обязаны уплачивать налог на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены.

 Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

 Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с  которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 1 542 600 белорусских рублей.

Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 1 058 400 руб.

 Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины;

• патентных пошлин;

• консульского сбора;

• оффшорного сбора;

• гербового сбора;

• сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов.

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• налога на добавленную стоимость,

• налога на недвижимость и землю.

• экологический налог.

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

• утилизационный сбор.

Не вправе применять упрощенную систему:

• производящие подакцизные товары

• реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)

• осуществляющие:

• лотерейную деятельность

• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг

• деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга

• деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий

• деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

• риэлтерскую деятельность

• страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)

• банковскую деятельность (банки)

• деятельность в сфере игорного бизнеса

• организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности.

С 2016 года в валовую выручку при определении объекта налогообложения не будут включаться:

— доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные). Напомним, что даже при применении УСН такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом.

— суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам) выполненным (оказанным) ссудодателем

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав, и внереализационных доходов.

 Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

(5) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

(3) процент — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вопрос № 12 Налоговая система РБ. Основные принципы ее построения.

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующего в данный момент и в конкретном государстве налогообложения, существенными условиями которого, являются:

• принципы налоговой политики;

• виды налогов и общие элементы налогов;

• система налоговых органов, формы и методы налогового контроля;

• права и ответственность участников налоговых отношений.

Принципы налоговой политики:

1)принцип справедливости: всеобщность и равномерность распределения налогов между гражданами и предприятиями соразмерно полученным доходам;

2) принцип определенности: сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны плательщику;

3) принцип удобства: налог должен взиматься, таким образом, и в такое время, чтобы было наиболее удобно плательщику;

4) принцип экономии: основан на сокращении издержек, связанных с изъятием налогов.

Основополагающим документом, определяющим структуру налоговой системы Республики Беларусь, является Налоговый Кодекс Республики Беларусь, состоящий из Общей и Особенной Частей.

Общая часть Налогового Кодекса, действующая с 1 января 2004 года, устанавливает понятие налогового обязательства, плательщиков налогов, объект налогообложения, положения о налоговом учете и контроле, порядке обжалования решений налоговых органов. Особенная часть Налогового кодекса, вступившая в силу с 1 января 2010 года, регулирует отдельные налоги, сборы, (пошлины), определяет плательщиков, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Налоговые органы РБ.

Методологическую функцию по вопросам налогообложения осуществляет Министерство по налогам и сборам. На местах данную функцию, а также контрольную – осуществляет ИМНС (инспекции министерства по налогам и сборам), по областям, городам и районам.

В структуре налоговой системы существуют: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и особые режимы налогообложения.

Особые режимы налогообложения применяется для плательщиков:

• налога при упрощенной системе налогообложения;

• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

• налога на игорный бизнес;

• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

• сбора за осуществление ремесленной деятельности;

• сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.