- •1. Предмет и метод налогового права
- •2. Налоговое право в системе российского права
- •3. Налог и сбор: понятия и признаки, общее и отличия
- •4. Виды налогов. Основания для классификации
- •5. Функции налогов
- •6. Методы налогообложения
- •7. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов Российской Федерации
- •8. Специальные налоговые режимы: понятие, виды и значение
- •9. Понятие и система налогового права
- •10. Принципы налогового права
- •11. Система источников налогового права
- •12. Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник налогового права. Действие актов в пространстве
- •13. Особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •14. Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права
- •15. Нормы налогового права: понятие, признаки и виды
- •1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регулятивные и охранительные.
- •2. В зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования – специализированные нормы:
- •3. По объему действия на общие и специальные.
- •4. По территории действия различают налоговые нормы, охватывающие:
- •16. Налоговые правоотношения и их виды
- •17. Понятие и виды субъектов налоговых правоотношений
- •18. Правовой статус налогоплательщиков - физических лиц
- •19. Правовой статус налогоплательщиков – организаций
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях
- •21. Налоговые агенты: понятие и правовой статус
- •22. Правопреемство в налоговых правоотношениях
- •23. Консолидированная группа налогоплательщиков: общие положения и правовой статус участников
- •24. Банки как участники налоговых правоотношений
- •25. Государственные органы как участники налоговых правоотношений
- •26. Налоговые органы: источники правового регулирования, структура, функции и полномочия
- •27. Понятие и элементы юридического состава налога
- •28. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как элементы юридического состава налога
- •29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога
- •30. Налоговый и отчетный периоды, порядок и срок уплаты налога как элементы юридического состава налога
- •31. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот
- •32. Понятие, виды, способы и порядок представления налоговой декларации
- •33. Правовое регулирование порядка исполнения обязанности по уплате налога или сбора
- •34. Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей
- •35. Правовое регулирование взыскания налога, сбора, пени, штрафа с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
- •36. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •37. Пеня как способ обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •38. Приостановление операций по счетам в банках как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •39. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов
- •40. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора: порядок и условия предоставления
- •41. Инвестиционный налоговый кредит: порядок и условия предоставления
- •42. Налоговый контроль в Российской Федерации: понятие, принципы и формы
- •43. Порядок постановки на учет в налоговом органе. Инн
- •44. Налоговые проверки: понятие и виды
- •45. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
- •46. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга: понятие, субъекты, регламент информационного взаимодействия, мотивированное мнение налогового органа
- •47. Понятие и правовой режим налоговой тайны
- •48. Выездные налоговые проверки: понятие, принципы и порядок проведения
- •49. Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок
- •50. Виды решений, принимаемых по итогам проведения налоговых проверок, и правовые последствия их принятия
- •51. Обеспечительные меры, принимаемые налоговым органом во исполнение решения, выносимого по итогам налоговой проверки: виды и процессуальный порядок применения
- •52. Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие и виды
- •53. Общая характеристика ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения
- •54. Налоговая санкция. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности взыскания штрафа
- •55. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •56. Общая характеристика отдельных составов налоговых правонарушений (глава 16 Налогового кодекса рф)
- •57. Составы налоговых правонарушений, предусмотренных для банков
- •58. Административный порядок защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
- •59. Понятие и порядок подачи апелляционной жалобы в соответствии с законодательством о налогах и сборах
- •60. Понятие налоговой выгоды.
- •61. Общая характеристика налога на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (ндс) относится к косвенным налогам.
- •62. Налог на добавленную стоимость: субъекты, объект налогообложения, налоговая база
- •63. Правовое регулирование освобождения от обязанности по уплате ндс в порядке, предусмотренном ст. 145 и 145.1 нк рф
- •64. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
- •65. Понятие и порядок получения налоговых вычетов по ндс. Счет-фактура. Книга покупок и книга продаж
- •66. Общая характеристика акцизов. Подакцизные товары, субъекты, объект налогообложения, налоговая база
- •67. Виды налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов. Сроки подачи налоговых деклараций
- •68. Ндфл: субъекты, объект налогообложения, налоговая база. Формы налогооблагаемых доходов.
- •69. Налоговые ставки, налоговый период, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •70. Понятие и виды доходов в виде материальной выгоды при уплате ндфл
- •71. Порядок исчисления ндфл налоговыми агентами
- •72. Особенности исчисления ндфл отдельными категориями налогоплательщиков
- •73. Правовое регулирование предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов по ндфл
- •74. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты по ндфл.
- •75. Юридический состав налога на прибыль организаций: субъекты, объект налогообложения, налоговая база. Классификация доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль
- •76. Налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Сроки представления налогового расчета и налоговой декларации
- •77. Исполнение обязанности по уплате налога на прибыль консолидированным налогоплательщиком
- •78. Понятие и правовое регулирование налогового учета при исчислении налога на прибыль организаций
- •79. Порядок и способы устранение двойного налогообложения при взимании налога на прибыль и налога на доходы физических лиц
- •80. Юридический состав налога на добычу полезных ископаемых
- •81. Общая характеристика государственной пошлины. Особенности проведения налоговыми органами проверок правильности ее исчисления и уплаты
- •82. Элементы налогообложения налога на имущество организаций. Особенности установления и введения в действие
- •83. Юридический состав налога на игорный бизнес. Особенности установления и введения в действие
- •84. Транспортный налог: элементный состав, порядок установления и введения в действие.
- •85. Юридический состав земельного налога. Порядок установления и введения в действие.
- •86. Налог на имущество физических лиц: особенности установления и введения в действие, элементы налогооблажения.
- •87. Общая характеристика единого сельскохозяйственного налога.
- •88. Упрощённая система налогообложения: условия применения, юридический состав.
- •89. Условия применения, юридический состав и перспективы применения единого налога на временный доход
- •90. Патентная система налогооблажения: общая характеристика, порядок перехода и утраты права на применение.
36. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок предусматривается взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика или налогового агента в банке (ст. 46 НК), а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (ст. 47 НК).
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли им известны до завершения реорганизации факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Реорганизация
юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
§ залогом имущества;
§ поручительством;
§ пеней;
§ приостановлением операций по счетам в банке;
§ наложением ареста на имущество налогоплательщика.
В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем. Отличает этот способ то, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо и по одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению
налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в рассмотренном выше порядке. Принудительное взыскание пеней с организаций и ИП производится в бесспорном порядке, а с физических лиц, не являющихся ИП, — в судебном порядке.
В судебном порядке взыскание налога и пени с организаций и ИП производится:
§ когда у организации открыт лицевой счет в Федеральном казначействе;
§ в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними), с соответствующих основных обществ в случаях, когда на счет последних поступает выручка за реализуемые товары(работы, услуги) зависимых обществ;
§ в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими), с соответствующих зависимых обществ в случаях, когда на счет последних поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных обществ;
§ с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует (первая и вторая очереди) исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест может быть применен только в отношении налогоплательщика-организации.