4.Задача 5

Общим собранием ООО «Вихрь» принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 рублей за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности по вкладам в уставный капитал ООО «Вихрь». Организацией были внесены в установленном законом порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи: Дебет 84 Кредит75.2 – 60 000 рублей.- начислены дивиденды участникам; Дебет 75-1 Кредит 80 – 60 000 рублей – отражено увеличение уставного капитала ООО «Вихрь» после перерегистрации; Дебет 75.2 Кредит 75.1 – 60 000 рублей –начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО «Вихрь». Каковы действия аудитора при анализе данной ситуации? Поясните ситуацию с позиции налогообложения и влияния на финансовые результаты и показатели финансового состояния?

Ответ:

1. Самая первая проводка в бухгалтерском учете - это проводка, устанавливающая размер уставного капитала в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Дт 75 Кт 80 – отражено увеличение Уставного капитала;

Дт 75 Кт 80 - начислена задолженность учредителя по вкладку в уставной капитал.

2. Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).

Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

3. Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытке.

Заключение аудита.

В результате проверки было установлено, что в бухгалтерском учете не корректно сделана запись:

1. Дебет 75.2 Кредит 75.1 – 60 000 рублей – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО «Вихрь».

2. Необходимо сделать запись:

Дебет 75 Кредит 80 Отражена задолженность по вкладу в Уставной капитал.

3. В нашем примере ничего не сказано о выплате дивидендов, а это в свою очередь несет изменения по начислению налога на доходы физических лиц.

Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).

Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

4. Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%.

Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

5. Данные замечания учесть и внести изменения в бухгалтерском учете, а в противном случае они могут повлиять на финансовое состояние в сторону его ухудшения.