27.Задача 28

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 — 6 185 руб. — на сумму недостачи материалов;

Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 — 6 185 руб. — списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94 — 6 185 руб. — сумма недостачи списана на убытки предприятия. Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? Поясните ситуацию с позиции налогообложения и влияния на финансовые результаты и показатели финансового состояния?

Ответ:

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть списывается:

- с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

К-т 10 «Материалы» – недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей отнесены в дебет счета 94.

Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д-т 20, К-т 94;

Д-т 73, К-т 94;

Д-т 91, К-т 94.

Рекомендации аудитора:

В бухгалтерском учете при составлении проводок были допущены следующие ошибки:

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 10 — 6 185 руб. — на сумму недостачи материалов;

Д-т сч. 94 К-т сч. 73-2 — 6 185 руб. — списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей.

Данные проводки не правильные, в результате недостача списана с персонала, в нашем примере виновные не установлены, а значит, работник предприятия не законно понес наказание в виде уменьшения своего заработка.

На будущее, бухгалтеру необходимо более внимательно вести бухгалтерский учет.

Использование рекомендаций аудитора приведен к улучшению финансового состояния предприятия.

28.Задача 29

При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 80 000 рублей и суммой начисленной амортизации 30 000 рублей. В декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 156 000 рублей. Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря. Какие выводы аудитора при анализе данной ситуации? Оцените существенность выявленного факта нарушений. Предложите пути исправления фактов выявленных нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.

Решение

1. Продажа основного средства не отражена на счетах бухучета, не учтена сумма дохода по его продаже: (156 000 - (80 000 - 30 000) = 106 000 руб., что повлечет за собой недоначисление налога на прибыль.

2. Не отражены проводки по реализации основного средства:

Дт 62, Кт 91.1 - 156 000

Дт 01.2, Кт 01.1- 80 000

Дт 02, Кт 01.2 - 30 000

Дебет 91.2, Кт 01.2 -50 000

Дт 91.9, Кт 99 - 106 000

3. Амортизация за отчетный год начислена в МЕНЬШЕЙ сумме. Неправильно рассчитывается налог на имущество (на сумму проданного основного средства). Эти две операции увеличивают себестоимость продукции и, тем самым, уменьшают налог на прибыль. Кроме этого, не начислен НДС с реализации. Все это влияет на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Факт сокрытия дохода.

Если в договоре указана стоимость продажи, но деньги не внесены, а средства нет, то безусловно это недостача которую обязаны покрыть. Если в момент инвентаризации покрыта недостача, то ее можно в акте не указывать, а если не покрыта, то указать аудитор обязан.