18.Задачи 19

В третьем квартале отчетного года организацией были отнесены на счет 26 и списаны как общехозяйственные следующие расходы:

а) стоимость лицензии на осуществление строительной деятельности в сумме 8 000 руб. со сроком действия более одного года;

б) командировочные расходы, связанные с организацией отдыха детей сотрудников, в сумме 3 000 руб.;

в) стоимость проезда железнодорожным транспортом без приложения билетов и командировочных удостоверений — 900 руб.;

г) стоимость обследования квартиры, выкупаемой сотрудником предприятия, в сумме 1 244 руб., с учетом НДС, оплаченной Бюро технической инвентаризации.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? Поясните ситуацию с позиции налогообложения и влияния на финансовые результаты и показатели финансового состояния?

Ответ:

После получения лицензии в бухгалтерском учете будут сделаны записи:

а) Дебет 20 «Основное производство» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – списана стоимость лицензии, расходов будущих периодов списана в расходы отчетного периода.

б) Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – 3 000руб. - командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных расходов;

в) После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 71 – списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.

Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).

г) Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 97 «Расходы будущих периодов» стоимость обследования квартиры, выкупаемой сотрудником предприятия.

Бухгалтерский учет

Для бухучета расходы организации, связанные с производственной деятельностью, признаются расходами по обычным видам деятельности (пп. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). При этом должны выполняться условия, установленные пунктом 16 ПБУ 10/99.

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из того, что каждый факт хозяйственной деятельности можно определить во времени. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами. В нашем примере расходы, связанные с получением лицензии, обуславливают осуществление производственной деятельности организации в течение пяти лет. Поэтому такие расходы распределяются между отчетными периодами, приходящимися на срок действия лицензии.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Такие расходы списываются в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н ). В данном случае в учетной политике фирмы установлен метод начисления, и расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно. Следовательно, списание суммы со счета 97 в дебет счета 20 «Основное производство» должно производиться ежемесячно равными долями в течение отчетного года. И это будет уменьшать затраты и увеличивать финансовый результат.

Налоговый учет

В главе 25 НК РФ не регламентируется порядок списания лицензий. Поэтому бухгалтеру придется самому выбирать вариант налогообложения: списать все расходы единовременно или равномерно, по аналогии с бухгалтерским учетом.

В пользу первого варианта могут быть приведены следующие основания. В статье 15 Федерального закона № 128-ФЗ сказано, что за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензий и за сами лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством о налогах и сборах.

При проверке аудитором были сделаны следующие замечания:

- При списании стоимости лицензии, неправильные счета;

Рекомендации: Устранить недоставки, сделать правильные записи в бухучете.