17.Задача 18

На основании данных публичной отчетности организации провести анализ финансовых результатов и рентабельности (доходности) организации. Сформулировать перечень абсолютных и относительных показателей, необходимых для анализа, рассчитать их. Сделать выводы по результатам анализа.

Решение:

Анализ динамики прибыли до налогообложения, ее составных элементов, чистой прибыли, оценка изменения в структуре прибыли представлены табл. 1.

Таблица   1

Анализ состава и динамики прибыли организации

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Отклонение от предшествую­щего периода		Темп роста, %
	тыс.р.	в % к при­были в п.4	тыс.р.	в % к при­были в п.4	по сумме	в % к итогу
1. Прибыль (убыток) от про­даж	3823	103,8	5365	106,9	1542	28,7	140,3
2. Прочие доходы	0	0,0	45	0,9	45	100,0	–
3. Прочие расходы	139	3,8	389	7,7	250	64,3	279,9
4. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	3684	100	5021	100	1337	26,6	136,3
5. Отложенные налоговые активы	0	0,0	0	0,00	0	-	-
6. Отложенные налоговые обязательства	0	0,0	0	0,00	0	-	-
7 Текущий налог на прибыль	639	17,3	870	17,3	231	26,6	136,2
8. Чистая прибыль (убыток)	3045	82,7	4151	82,7	1106	26,6	136,3

Прибыл от продаж в базисном периоде составила 103,8% от прибыли до налогообложения, что объясняется наличием прочих расходов, которые были связаны с антикризисными мероприятиями по оптимизации деятельности ООО «Стройснабсервис» (были списаны малоэффективные, изношенные основные средства, приобреталось новое оборудование, здания и т.д). Удельный вес налога на прибыль составил 17,3%, а чистая прибыль составила 82,7% от прибыли до налогообложения.

В следующем период реализация антикризисной программы была закончена и поэтому происходит относительное снижение удельного веса прочих расходов в прибыли от продаж, которая составила в отчетном периоде 106,9% от прибыли до налогообложения. Удельный вес налога на прибыль составил 17,3%, а чистая прибыль составила 82,7% от прибыли до налогов.

Увеличения налоговой нагрузки является отрицательной тенденцией, указывающей на снижение эффективности налоговой политики ООО «Стройснабсервис». Поэтому необходимо бухгалтерской службе проанализировать недостатки и разработать изменения в налоговой политике предприятия. Сложная инфраструктура ООО «Стройснабсервис», сочетания торговой деятельности и производством, не позволяет без углубленного изучения первичных документов определить причины увеличения налогов.

За анализируемый период наблюдается отрицательные изменения в финансовой результативности деятельности, так за анализируемый период сумма прибыли от продаж увеличивается в 1,4 раза, рост прибыли до налогообложения составил 1,36 раза, а чистая прибыль увеличилась в 1,36 раза.

В табл. 2 проведен анализ влияния отдельных факторов на изменение прибыли от продаж (табл.).

Таблица   2

Анализ прибыли от продаж, тыс.р.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изме­нение
Выручка от продаж – нетто, тыс.руб.	55297	65969	10672
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	49836	60031	10195
Коммерческие расходы, тыс.руб.	1638	402	-1236
Управленческие расходы, тыс.руб.	0	171	171
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3823	5365	1542
Рентабельность продаж, %	0,069	0,081	0,012
Влияние на изменение прибыли от продаж:
- изменение выручки от продаж	X	X	729
- изменение уровня рентабельности продаж	X	X	813

Показатели рентабельности представлены в табл. 3.

Таблица   3

Анализ уровня и динамики показателей рентабельности

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Измене­ние
Прибыль от продаж, тыс.р.	3823	5365	1542
Среднегодовая стоимость, тыс.р.:
имущества (вложений)	15617	17889	2272
оборотных активов	11664	12897	1233
собственного капитала	3055	7206	4151
Выручка от продаж, тыс.р.	55297	65969	10672
Уровень рентабельности, %:
имущества (вложений)	24,48	29,99	5,51
оборотных активов	32,78	41,6	8,82
собственного капитала	125,14	74,45	-50,69
продаж	6,91	8,13	1,22

Далее проведен анализ динамики рентабельности производственных фондов. Определить влияние на изменение данного показателя рентабельности продаж, фондо- и материалоемкости реализованной продукции (табл. 4, 15).

Рентабельность продаж определяется по формуле (1):

R_пр =  ∙ 100.    ( 1)

Рентабельность продаж по формуле (1) составит:

R_пр ¹² =  ∙ 100 = 6,91 %;

R_пр ¹³ =  ∙ 100 = 8,13 %.

Фондоемкость определяется по формуле (2):

Ф_Е =  ,    ( 2)

где С_ОС – среднегодовая стоимость основных фондов.

С_ОС ¹² =  = 715 тыс.руб.;

С_ОС ¹³ =  = 1983,5 тыс.руб.

Фондоемкость по формуле (2) составит:

Ф_Е ¹² =  = 0,013 руб.; Ф_Е ¹³ =  = 0,030 руб.

Материалоемкость определяется по формуле (3):

Ме =  ,    ( 3)

где: МЗ – сумма материальных затрат.

МЗ ¹² =  = 7011,5 тыс.руб.;

МЗ ¹³ =  = 8790,5 тыс.руб.;

Ме ¹² =  = 0,127 руб./руб.;

Ме ¹³ =  = 0,133 руб./руб.

∆Ме ¹³ = Ме ¹³ – Ме ¹² = 0,133 – 0,127 = 0,006 руб./руб.

Таблица   4

Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изме­нение
Выручка-нетто, тыс.руб.	55297	65969	10672
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3823	5365	1542
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	715	1983,5	1268,5
Среднегодовая стоимость материальных оборот­ных средств (запасов), тыс.руб.	7011,5	8790,5	1779
Рентабельность продаж, %	6,91	8,13	1,22
Фондоемкость продукции, руб.	0,013	0,030	0,017
Материалоемкость продукции, руб.	0,127	0,133	0,006
Рентабельность производственных фондов, %	49,3571	49,8773	0,5202

Рентабельность производственных фондов определяем по формуле (4):

R_пф =  .   ( 4)

Рентабельность производственных фондов по формуле (4) составит:

R_пф ¹² =  = 49,3571%; 

R_пф ¹³ =  = 49,8773%; 

∆R_пф ¹³ = R_пф ¹³ – R_пф ¹² = 49,8773 – 49,3571 = 0,5202%.

Расчет показателей рентабельности представлен в табл. 5.

Таблица   5

Показатели рентабельности

Наименование показателя	Значение		Изменение	Темп роста, %
	на начало года	на конец года
1. Рентабельность объема продаж, %	6,91	8,13	1,22	117,7
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, %	6,66	7,61	0,95	114,3
3. Чистая рентабельность. %	5,51	6,29	0,78	114,2
4. Экономическая рентабельность, %	19,5	23,2	3,7	119,0
5. Рентабельность собственного капитала. %	99,67	57,6	-42,07	57,8
6. Валовая рентабельность, %	9,88	9	-0,88	91,1
7. Рентабельность реализованной продукции (затратоотдача). %	7,43	8,85	1,42	119,1

1. Рентабельность объема продаж определяется по формуле:

Р1 = ×100.

Р1₂₀₁₂ = ×100 = 6,91%;

Р1₂₀₁₃ = ×100 = 8,13%.

За анализируемый период происходит повышение эффективности деятельности ООО «Стройснабсервис». Рентабельность продаж увеличилась c 6,91% до 8,13%.

2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности определяется по формуле:

Р2 = ×100.

Р2₂₀₁₂ = ×100 = 6,66%;

Р2₂₀₁₃ = ×100 = 7,61%.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности также имеет положительную динамику, она увеличилась с 6,66% до 7,61%.

3. Чистая рентабельность определяется по формуле:

Р3 = ×100.

Р3₂₀₁₂ = ×100 = 5,51%;

Р3₂₀₁₃ = ×100 = 6,29%.

За анализируемый период наблюдается увеличение чистой рентабельности с 5,51% до 6,29%, что отражает увеличение эффективности деятельности ООО «Стройснабсервис».

4. Экономическая рентабельность определяется по формуле:

Р4 = ×100.

Р4₂₀₁₂ = ×100 = 19,5%;

Р4₂₀₁₃ = ×100 = 23,2%.

Эффективность использования всего имущества за анализируемый период увеличивается, т.к. экономическая рентабельность увеличилась с 19,5% до 23,2%.

5. Рентабельность собственного капитала определяется по формуле:

Р5 = ×100.

Р5₂₀₁₂ = ×100 = 99,67%;

Р5₂₀₁₃ = ×100 = 57,6%.

Рентабельность собственного капитала имеет отрицательную тенденцию, она снизилась с 99,67% до 57,6%.

6. Валовая рентабельность определяется по формуле:

Р6 = ×100.

Р6₂₀₁₂ = ×100 = 9,88%.

Р6₂₀₁₃ = ×100 = 9%.

За анализируемый период наблюдается снижение валовой рентабельности, что заслуживает отрицательной оценки в динамике.

7. Рентабельность реализованной продукции (затратоотдача) определяется по формуле:

Р7 = ×100.

Р7₂₀₁₂ = ×100 = 7,43%;

Р7₂₀₁₃ = ×100 = 8,85%;

Рентабельность реализованной продукции увеличивается c 7,43% до 8,85%. Это указывает на увеличение затратоотдачи, т.е. на каждый рубль затрат в 2012 г. было получено 7,43 коп. прибыли, тогда как в 2013 г. – 8,85 коп.