- •1. Понятие риска и его виды
- •2. Процедура оценки рисков при проведении контрольного мероприятия
- •1. В процессе предварительного изучения уже выбранных тем и объектов проверки необходимо дать общую оценку наличия и степени рисков эффективного использования государственных средств.
- •2. Подготовка плана и программы аудита - очень важная часть процесса аудита эффективности, и является заключительным этапом стадии планирования.
- •Нужная цитата
- •3. Процедуры снижения рисков
1. В процессе предварительного изучения уже выбранных тем и объектов проверки необходимо дать общую оценку наличия и степени рисков эффективного использования государственных средств.
На данном этапе следует установить:
существует ли вероятность негативного воздействия в данной сфере на проверяемый объект каких-либо факторов (действий или событий), то есть само наличие рисков;
какова возможная степень такого воздействия;
какие могут быть отклонения в функционировании данной сферы или в работе проверяемой организации в результате такого воздействия.
Примерами возможных рисков являются:
недостижение намеченных целей;
значительные недостачи или перерасход средств;
внезапные внеплановые расходы, внезапное внедрение программы;
недоброжелательное отношение руководства министерства, ведомства или организации к критической оценке их деятельности в средствах массовой информации;
бездеятельность администрации в отношении недостатков, выявленных контролирующими органами;
частые структурные изменения и смена руководителей, высокая текучесть кадров;
высокая сложность и неопределенность системы управления (например, пересекающееся или неясное разделение обязанностей);
противоречивые дискуссии в средствах массовой информации по данной теме или о деятельности данного объекта.
Знания о характере рисков, их идентификация по видам и базовым признакам позволяют разрабатывать мероприятия по снижению рисков в экономической и финансовой деятельности, особенно пр.] проведении аудита эффективности.
СПРАВОЧНО. Генеральный аудитор Норвегии принял решение о проверке соответствия экологической политики страны условиям международной конвенции О SPAR в сферах промышленности, контроля над сточными водами и сельского хозяйства (The Office of the Auditor General's investigation of Norway's compliance with the О SPAR Convention within industry, waste water management and agriculture). Эта конвенция, подписанная в 1992 г., объединяет 15 государств (включая Россию), и целью ее является борьба с загрязнением морской акватории в северо-восточной части Атлантического океана. Данная тема представляет большой интерес как с точки зрения норвежского общества (тема активно дискутируется в СМИ, в парламенте есть представители партии «зеленых»), так и с точки зрения международной политики (Норвегия - автор ряда международных экологических инициатив). Учитывая серьезность экологических проблем в современном мире, высокий уровень развития промышленности и сельского хозяйства в Норвегии (что неизбежно приводит к появлению большого количества отходов, загрязняющих окружающую среду), а также большую протяженность морской границы государства, обусловливающую большую площадь стока вод в океан, выбор объекта аудита представляется полностью обоснованным и целесообразным. В рамках своих полномочий управление Генерального аудитора Норвегии приняло решение о проведении проверки, целью которой являлось исследование эффективности функционирования государственных органов с точки зрения соответствия условиям данной конвенции. С учетом широты и многоплановости мероприятий по охране окружающей среды, проводимых в Норвегии, а также цели проверки на начальном этапе планирования были выбраны в качестве объектов проверки три наиболее крупных и значимых сферы деятельности: промышленность, контроль над сточными водами и сельское хозяйство (учитывая масштабы страны и размер населения, норвежцы могли выбрать объекты проверки таким образом). На этапе сбора и анализа материалов были обнаружены некоторые доказательства следующих рисков: недостаточно жесткая реакция государственных органов на случаи выявления нарушений (применение большей частью письменных предупреждений вместо штрафов и привлечения к уголовной ответственности); нечеткое распределение обязанностей в сфере, касающейся целей проверки, между муниципальными властями и центральными органами; недостижение намеченных в конвенции показателей (снизить наполовину уровень загрязнения фосфорными смесями и нитратами у. не вполне эффективное распределение государственных средств, выделенных на различные цели в данной сфере (гранты на внедрение альтернативных методов обработки и рекультивации земель). |