14. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками является установление полноты, правильности и своевременности данных расчетов.

Источниками информации при проверке данных расчетов являются договоры поставки продукции (работ, услуг), счета-фактуры, товарно-транспортные и товарные накладные, копии платежных документов, акты сверки расчетов, акты (протоколы) о зачете взаимных требований, ведомость № 16 «Отгрузка, отпуск и реализация продукции (работ, услуг)», учетные регистры по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Главная книга, отчетность организации.

Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками включает следующие вопросы подтверждение реальности сальдо задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;-установление наличия договоров с покупателями и заказчиками на поставку продукции (работ, услуг) и соответствие их оформления требованиям законодательства проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, суммам, инструментам и валютам платежа установление достоверности учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками установление полноты и своевременности расчетов покупателей за отгруженную продукцию (работы, услуги);-установление правильности формирования отпускных цен на продукцию; подтверждение правильности ведения аналитического учета по счету62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;-— соблюдение предельных сроков исполнения обязательств по расчетам согласно заключенных договоров соблюдение установленных в законодательном порядке нормативов не денежной формы прекращения обязательств проверка соблюдения принятого в учетной политике порядка списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности проверка правильности применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками в части общей последовательности, оценки сальдо и методических приемов аналогична проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В заключение выясняет я правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учета.

14. Аудит учета готовой продукции и ее реализация.

Основные этапы аудиторской проверки аудит учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации:

1 этап. Проверка правильности применения варианта оценки готовой продукции согласно выбранной учетной политике.

2 этап. Проверка полноты оприходования готовой продукции.

3 этап. Проверка движения готовой продукции.

4 этап. Проверка операций по учету отгрузки и реализации готовой продукции.

5 этап. Проверка правильности учета расходов, связанных со сбытом готовой продукции.

14. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Основная цель проверки — соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Основные задачи — подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации:

• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);

• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

• первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.); авансовые отчеты.

План и программа проверки

I этап

• Проверка и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

• Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.

• Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.

II этап

• Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.).

• Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

• Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.

• Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса.

• Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.

• Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.

• Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей.

• Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам.

• Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки.

• Проверка учета операций с валютой, в частности, курсовых разниц.

• Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации.

Типичные ошибки:

• нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушение при оформлении командировочных расходов;

• нарушение порядка налогообложения;

• нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.