- •Бюджет производственных накладных расходов:
- •Исходные данные.
- •Решение
- •Калькулирование с использованием традиционного подхода
- •2. Калькулирование методом авс
- •Расчет ставок драйвера
- •Распределение накладных затрат с использованием метода авс
- •Бюджет доходов и расходов
- •Решение
- •Распределение накладных затрат с использованием метода авс
- •Пример 7.3
Исходные данные.
Производственная компания Y производит 3 продукта А, В, С. Для производства каждого вида продукта используются одинаковые ресурсы, но в разных количествах. Предприятие не имеет существенных запасов незавершенного производства и готовой продукции и не планирует их запасы при составлении бюджетов.
В таблице приведены бюджетные данные на 2014 г.
Наименование показателя |
Ед. измер. |
А |
В |
С |
Цена реализации без НДС |
руб./ед. |
900 |
1200 |
1200 |
Прямые затраты на материалы |
Руб./ ед. |
250 |
450 |
320 |
Прямые затраты на труд |
Руб./ ед. |
120 |
280 |
380 |
Отчисления в соц. фонды 30% от ФОТ |
Руб./ ед. |
|
|
|
Объем производства |
ед. |
1500 |
2500 |
4000 |
Размер партии |
Ед. |
50 |
100 |
500 |
Прямой труд |
Час./ед. |
2 |
4 |
3 |
Машинное время |
Маш.-час./ед. |
3 |
2 |
3 |
Количество переналадок оборудования на партию |
Наладок/партия |
2 |
3 |
1 |
Количество заказов на закупку материалов на партию |
Заказ/партия |
4 |
4 |
6 |
Количество перемещений материалов на партию (транспортные на поставку) |
Перемещений/партия |
10 |
5 |
4 |
Бюджет накладных расходов компании Y на 2014 г. составляет 1200,0 тыс. руб.. При учете себестоимости накладные распределяются на продукцию пропорционально часам прямого труда.
Руководитель предприятия рассматривает возможность перехода на калькулирование методом АВС и составление бюджетов попроцессным методом. Для этого была проанализированы процессы предприятия и определены следующие драйверы и соответствующие им накопители затрат (процессы потребляющие затраты).
Накопитель затрат (процессы) |
Сумма, руб. |
Драйвер затрат |
Ремонт оборудования |
300000 |
Машино-часы |
Переналадка оборудования |
210000 |
Наладки оборудования |
Закупки материалов |
270000 |
Заказы на закупку |
Перемещение материалов |
180000 |
Движение материалов |
Оставшиеся 240 000 руб. накладных затрат, вызваны различными факторами и подлежат распределению пропорционально часам прямого труда.
Решение
Калькулирование с использованием традиционного подхода
Наименование показателя |
Ед. измер. |
А |
В |
С |
Итого |
Объем производства |
ед. |
1 500 |
2 500 |
4 000 |
|
Прямые затраты на материалы |
Руб./ ед. |
250 |
450 |
320 |
|
Прямые затраты на труд |
Руб./ ед. |
120 |
280 |
380 |
|
Отчисления в соц. фонды 30% от ФОТ |
Руб./ ед. |
36 |
84 |
114 |
|
Итого прямые затраты |
|
406 |
814 |
814 |
|
Распределение накладных общепроизводственных затрат 1 200 000 |
|||||
Прямой труд |
Час./ед. |
2 |
4 |
3 |
|
Общий фонд рабочего времени за год |
часы |
3 000 |
10 000 |
12 000 |
25 000 |
Ставка распределения |
|
|
|
|
|
48 |
руб./час. |
|
|
|
|
Распределенные накладные затраты |
руб. |
144 000 |
480 000 |
576 000 |
1 200 000 |
Накладные затраты ед. продукции |
руб./ед. |
96 |
192 |
144 |
|
Производственная себе-стоимость ед. продукции |
руб./ед. |
502 |
1 006 |
958 |
|
Общая сумма производ-ственных затрат |
руб./год |
753 000 |
2 515 000 |
3 832 000 |
7 100 000 |
Прибыль на ед. продукции |
руб./ед. |
398 |
194 |
242 |
|
Валовая рентабельность продаж |
% |
44,22 |
16,17 |
20,17 |
|