Тема 16. Производственная статистика Занятие 4(лекция). Основные показатели финансовой деятельности предприятия

1. Источники данных финансовой деятельности предприятия.

Источниками данных статистики финансов предприятий являются бухгалтерская и статистическая отчетность, данные специальных статистических обследований. Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н и включает следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50 утверждены следующие унифицированные формы:

-«Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (форма №П-1);

-«Сведения об инвестициях» (форма №П-2);

- «Сведения о финансовом состоянии организации» (форма №П-3);

-«Основные сведения о деятельности организации» (форма №П-5м);

-«Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (форма №ПМ).

Кроме унифицированных форм для построения системы статистических показателей финансовой деятельности используются формы: № 1-РП (срочная) «Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)», № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (ра6от, услуг)», № 12-ф «Сведения об использовании денежных

средств».

2. Основные статистические показатели оценки финансовой деятельности предприятия.

На основании информации, полученной из статистической и бухгалтерской отчетности, может быть построена система показателей, позволяющая количественно оценить финансово-денежные отношения предприятий по поводу образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Следует помнить! При проведении анализа финансового состояния предприятий в качестве базы для сравнения рекомендуется использовать крите­риальные значения показателей, предлагаемые в нормативных до­кументах (см. Методические рекомендации по разработке финан­совой политики предприятия, утвержденные приказом Минэконо­мики России от 1 октября 1997 г.)

Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение предприятий, являются:

-прибыль;

-рентабельность;

-коэффициенты финансовой независимости (коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии) и коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами);

-коэффициент маневренности;

-коэффициенты ликвидности (абсолютной ликвидности (платежеспособности), коэффициент срочной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия));

-дебиторская и кредиторская задолженности;

-наличие и оборачиваемость оборотных активов.

Прибыль (убыток) - конечный результат финансово-хозяйственной деятельно­сти предприятия, который определя­ется как сальдо его доходов и расходов.

В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету все доходы и расходы организации делятся на следующие группы:

-по обычным видам деятельности;

-операционные;

-внереализационные;

- чрезвычайные.

Доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи това­ров, продукции, работ и услуг. Расходами по обычным видам дея­тельности являются издержки производства и обращения.

В состав операционных доходов и расходов входят поступлении и расходы, связанные:

-с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия и прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;

-с участием в уставных капиталах других организаций (проценты по ценным бумагам, прибыль от совместной деятельности);

-с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, не относящихся к денежным средствам, продукции и товарам;

-с предоставлением в пользование денежных средств (кредитов, займов) в виде полученных и уплаченных процентов;

-с оплатой услуг кредитных организаций и других услуг.

К внереализационным доходам и расходам относятся:

-полученные и уплаченные пени, штрафы, неустойки за нару­шение условий договоров;

-прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по кото­рым истек срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-прочие внереализационные доходы и расходы.

Чрезвычайные доходы и расходы предприятия возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятель­ности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации иму­щества). В качестве чрезвычайных доходов могут выступать, на­пример, страховые возмещения.

В зависимости от вида доходов и расходов могут быть рассчитаны различные по экономическому содержанию показатели прибыли.

В статистике финансов предприятий используется система показателей прибыли, представленная в форме № 2 бухгалтерского отчета «Отчет о прибылях и убытках»:

1.валовая прибыль (П_В);

2 прибыль от продаж (П_П);

3 прибыль до налогообложения, или бухгалтерская прибыль (П_б);

4 чистая прибыль предприятия (П_ч).

1. Валовая прибыль характеризует финансовый результат производственной деятельности предприятия и рассчитывается как раз­ница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и их себестоимостью.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг - это сумма поступлений, связанных с выполнением ра­бот и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, и являющихся доходами от обычных видов деятельности. Объем вы­ручки указывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Под себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг понимают затраты, связанные с продажей товаров, производством продукции, работ, услуг в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам, продукции, работам и услугам.

2. Прибыль от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

Коммерческие расходы - это затраты, связанные со сбытом произведенной продукции и издержки обращения по торговой деятельности.

Управленческие расходы - это общепроизводственные расходы, которые не распределяются по видам продукции, работ и услуг.

3. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) являет наиболее общим показателем, отражающим все виды деятельности предприятия, включая производственную, инвестиционную и финансовую деятельность. Она складывается из прибыли от продаж (П_п), сальдо операционных доходов и расходов (С₀), сальдо внерализационных доходов и расходов (С_вн):

. (3.41)

4.Чистая прибыль предприятия - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды, с учетом чрезвычайных доходов и расходов. Чистая прибыль используем для выплаты дивидендов, акционерам предприятия, для финансирования инвестиций в объекты производственного назначения и социальной сферы, для обеспечения социально-бытового o6служивания работников предприятия.

Статистический анализ прибыли предприятий включает в себя анализ динамики общей суммы бухгалтерской прибыли и ее отдельных компонентов, анализ структуры бухгалтерской прибыли и ее изменения, индексный анализ влияния факторов на объем прибыли.

Основными налогами, взимаемыми с предприятий (организаций) в бюджет, являются: налог на прибыль (доход), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, плата за пользование природными ресурсами, в том числе за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, земельный налог (плата за землю), экспортно-импортные таможенные пошлины, спецналог, подоходный налог, транспортный налог и прочие налоги.

Пример.3.10. Определить прибыль фирмы по исходным данным приведенным в таблице 3.10.

Таблица 3.10- Расчет прибыли фирмы

Показатели	Тыс. руб.
1. Выручка от реализации	22 000
2. Себестоимость реализованной продукции	14 500
3. Прибыль от реализации (стр. 1 - стр. 2)	7 500
4. Прибыль от прочей реализации	2 500
5. Прибыль от внереализационных операций	3 200
6. Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)	13 200

Рентабельностью называется показатель, характеризующий размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат и отражает степень прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

В практике отечественной статистики рассчитывают

1 рентабельность продукции или текущих затрат (R_З);

2 рентабельность продаж (Rп_Р);

3 рентабельность активов (Rа);

4 peнтабельность капитала (Rк).

1.Рентабельность продукции или текущих затрат (R_З) - позволяет оценить эффективность текущих затрат по видам деятельности, связанным с производством продукции. Она определяется как отношение валовой прибыли ( П_в) к себестоимости продукции (3) и выражается в процентах, или копейках прибыли на один рубль затрат:

. (3.42)

2. Показатель рентабельности продаж (R _ПР) отражает эффек­тивность текущих затрат и ис­числяется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

. (3.43)

3. Показатель рентабельности активов (R_А) рассчитывается делением прибыли до налогообложения на среднюю сумму стоимости активов и показывает величину прибыли в расчете на один рубль затраченных средств независимо от источников их формирования. Показателей рентабельности активов находится в функциональной зависимости от рентабельности продаж и скорости оборачиваемости активов:

4. Показатель рентабельности собственного капитала (Rк) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Он определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала и характеризует прибыль, которая приходится на единицу собственного капитала

Коэффициент общей финансовой независимости (коэффици­ент автономии) характеризует долю собственных средств в об­щей величине источников средств предприятия и определяет сте­пень его независимости от кредиторов. Увеличение значения ко­эффициента в динамике свидетельствует об улучшении финансо­вой устойчивости. Считается, что коэффициент автономии должен быть меньше 0,7, в этом случае организация в состоянии произве­сти все платежи за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) рассчитывается как отношение собственных оборот­ных средств (собственного капитала в обороте) к стоимости всех оборотных активов предприятия. Рекомендуемое значение пока­зателя должно находиться в пределах от 0,1 до 0,5. Иногда возможна ситуация, что значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на некоторых предприятиях может быть отрицательным. Это означает, что собственный капитал в обороте предприятия отсутствует и все оборотные активы сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент маневренности рассчитывается как отношение собственного капитала в обороте к общей величине собственного капитала и показывает, какая часть собственного капитала является наиболее мобильной. Рекомендуемый интервал значений 0,2-0,5, чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия возможностей для финансового маневра.

Коэффициенты ликвидности рассчитываются как отношение активов различной степени ликвидности к краткосрочным обяза­тельствам (в разах или процентах).

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) определяется как отношение наиболее ликвидных активов (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, ценные бумаги, имеющие устойчивый спрос) к сумме краткосрочных обязательств. Благоприятным для пред­приятия считается значение этого коэффициента от 0,1 до 0,5.

Коэффициент срочной ликвидности определяется как отношение суммы наиболее ликвидных активов и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обя­зательствам. Нормативное значение этого показателя составляет единицу и выше, в этом случае можно говорить о надежном уровне платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) рассчитывается как отношение общей стоимости оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия называет, в какой кратности текущие (оборотные) активы покрывают текущие обязательства. Чем больше величина оборотных активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что текущие обязательства будут погашены за счет имею­щихся активов. В странах с развитой рыночной экономикой считается, что коэффициент покрытия должен быть равен 2—3. В России нормативное значение этого коэффициента составляет 1—2.

Дебиторская задолженность -- задолженность по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленную продукцию.

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами.

Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно.

Из всей суммы кредиторской задолженности указывается задолженность длительностью свыше 3 месяцев, а также по направлениям: поставщикам за товары (работы, услуги), бюджету (в том , числе федеральному) и т. д.

При проведении статистического анализа дебиторской задолженности, прежде всего, рассчитываются коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициент среднего срока одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле:

, (3.44)

где В- выручка от реализации

ДЗ — дебиторская задолженность (средняя за рассматриваемый период).

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями.

Коэффициент среднего срока одного оборота (среднего периода погашения дебиторской задолженности) определяется как отношение календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия (организации).

Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности также применяются коэффициенты оборачиваемости и среднего срока оборота.

Схема расчета аналогична ранее рассмотренной (в знаменателе формулы, естественно, указывается сумма кредиторской задолженности). Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения задолженности хозяйствующим субъектом (то же самое означает, если уменьшается период погашения кредиторской задолженности).

Оборотные активы (оборотные средства) - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения.

К производственным оборотным фондам относятся сырье, материалы, топливо, затраты на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов (затраты, произведенные в отчетном периоде, но погашаемые в следующих периодах), а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Фонды обращения складываются из готовой продукции и отгруженных товаров, а также средств в расчетах и денежных средств на счетах.

Чем быстрее оборачиваются оборотные активы, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, а значит, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства.

Структура оборотных активов считается при прочих равных условиях более эффективной, если в ней выше доля денежных средств и ниже удельный вес стоимости производственных запасов.

Обора­чиваемость оборотных активов характеризуется коэффициентом оборачиваемости (Ко6ор); средней продолжительностью одного оборота (в днях); коэффициентом закрепления.

Коэффициент оборачиваемости, показывает, какой объем произведенной (П) или реализо­ванной (Р) продукции приходится на 1 рубль оборотных фондов, сколь­ко раз в течение периода обернулся в производстве средний остаток оборотных средств ( ):

или ,

Средняя продолжительность одного оборота в днях (Д_Н) рассчитывается путем деления числа календарных дней в периоде (Д) на число оборотов оборотных средств за этот период (Ко6ор ). Причем число дней в году принимается равным 360, в квартале — 90 в месяце — 30:

.

Коэффициент закрепления (Кзакр) оборотных средств представляет собой величину, обратную коэффициенту оборачиваемости (исчисляется в рублях):

или

Он отражает среднюю стоимость запасов оборотных средств, при­ходящуюся на рубль реализованной продукции или услуг. На основе этого показателя можно определить дополнительную потребность в оборотных средствах в зависимости от изменения объема реализации продукции и услуг: