1.Налоги

Вид налога

(сбора)

Налогоплательщики

Основные объект налогообложения и (или) налоговая база

Ставки (тарифы)

Основные виды льгот

Налоговый период

Сроки уплаты

НДС

(глава 21

НК РФ)

Организации и ИП

Реализация т,р,у

Стоимость реализованных т,р,у (с учетом акциза)

0%,

10%

18%

1. Операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ)

2. Освобождение от уплаты НДС(ст. 145 НК РФ)

КВАРТАЛ

Не позднее 25 числа каждого из трех месяцев , следующего за истекшим налоговым периодом по 1\3 от суммы налога

СМР для собственных нужд

Стоимость выполненных работ, исходя из фактических расходов

Ввоз товаров в РФ

Таможенная стоимость +ТП+ (Акциз )

АКЦИЗЫ

(глава 22

НК РФ)

Организации и ИП

Реализация (передача) подакцизных товаров или

Приобретение нефтепродуктов

Объем товаров в натуральном выражении (шт., тонны)

Специфические (ежегодно индексируются)

Операции, не облагаемые акцизами (ст. 183 и 184 НК РФ)

МЕСЯЦ

Зависит от вида подакцизного товара и даты совершения операции

Стоимость реализованных т,р,у

Адвалорные (в %)

Спирт этиловый, алкогольная, спиртосодержащая, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин и жидкое печное топливо

Налог на прибыль

(глава 25 НК РФ)

Организации

Налогооблагаемая прибыль (Пн), определяемая по данным налогового учета организации

Пн = Др - Рпр + Двр - Рвр- У, где

Др – Доходы от реализации т,р,у;

Рпр – расходы, связанные с производством и реализацией;

Двр- внереализационные доходы;

Р вр- внереализационные расходы;

У- убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу текущего периода не более 50% .

20 % (в т.ч ФБ-3%, в бюджет субъекта РФ - 17%)

Специальные ставки по дивидендам, Д по ЦБ, и Д иностранных организаций

Варианты оценки расходов , доходов и имущества, начисления амортизации)

Ставка 0% :

1.По прибыли от реализации с/х продукции С/Х предприятием

2.Для образовательных учреждений

3. Для медицинских организаций.

ГОД

Не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным ( м\б ежемесячные или квартальные)

Госпошлина

(глава 25.3 НК РФ)

Организации и физические лица

Сбор уплачивается при обращении в суды , за совершением нотариальных действий или за выдачей документов или иных юридически значимых действий

Дифференцированы по видам юридически значимых действий

Размер пошлины может быть уменьшен по решению суда

----------

До совершения юридически значимых действий

НДФЛ

(глава 25 НК РФ)

Физические лица – налоговые резиденты РФ или ими не являющиеся

Доходы (Д), полученные в денежной форме, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

По доходам облагаемым по ставке 13%

НБ=∑ Д - ∑ НВ, при этом если ∑ НВ ≥ ∑ Д то НБ=0 и ∑ НВ на следующий налоговый период не переносится ( кроме имущественного вычета по расходам на приобретение жилья ). НБ определяется отдельно по Д, облагаемым по разным ставкам.

13% - основная,

А также

35%

30%

15%

9%

1. Доходы не подлежащие налогообложению- Ст. 217 НК РФ

2. Налоговые вычеты (НВ):

Стандартные – ст 218 НК РФ

Социальные -219 НК РФ

Инвестиционные – ст. 219.1

Имущественные -220 НК РФ

Профессиональные -221 НК РФ

Год

Основной метод исчисления НДФЛ - через налогового агента (работодателя).

Для ИП и лиц,

Водный налог

(глава 25. 2 НК РФ)

Организации и физические лица

Специальное или особое водопользование:

• забор воды,

• использование водных объектов для целей гидроэнергетики

• или лесосплава,

• использование акватории водных объектов

В абсолютной сумме . Дифференцированы по видам водопользования , бассейнам рек, озер, морей

Отдельные виды водопользования не признаются объектом обложения .

Забор воды для водоснабжения населения 107 рублей за 1000 кбм забранной воды (в 2017 г)

Квартал

Не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым по месту нахождения водного объекта

Налог на добычу полезных ископаемых

(глава 26 НК РФ)

Организации

И ИП

Добытые полезные ископаемые, содержащиеся в извлеченном из недр минеральном сырье

НБ:

либо стоимость ДПИ

либо объем ДПИ в натуральном выражении

Дифференцированы по видам полезных ископаемых

Ставка в 0% , операции, не облагаемые налогом. Если возмещены расходы по разведке месторождений К=0,7

Месяц

Не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым по месту нахождения участка недр

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

(Глава 25.1 НК РФ)

Организации и физические лица

Изъятие из среды обитания

• Объектов животного мира ;

• Объектов водных биологических ресурсов;

• морских млекопитающих.

Платежная база – количество объектов

Дифференцированы по видам биологических объектов

Ставка 0 рублей- добыча объектов в научных целях и т.д

50 % от ставки при изъятии молодняка диких копытных животных

15% от ставки для градообразующих рыбохозяйственных предприятий

------------------

До получения разрешения , либо разовыми и регулярными платежами (по водным биологическим ресурсам

При введении в регионе ( или МО) соответствующего регионального или местного налога законом субъекта

(либо нормативным актом органов местного самоуправления ) устанавливаются

1.Конкретные ставки налога, в пределах установленных НК РФ ; 2. Налоговые льготы, основания и порядок их предоставления.

3. Порядок и сроки уплаты налога (например, наличие или отсутствие авансовых платежей) .

Налог на имущество организаций

(глава 30 НК РФ)

Организации

Объект обложения – недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (кроме земельных участков и ОС, включенных в 1 и 2 амортизационные группы)

НБ - Средняя (среднегодовая) стоимость основных средств, учитываемых на балансе по правилам бухгалтерского учета или кадастровая стоимость (По торгово-офисным центрам)

Максимальная ставка - 2,2% ;

-

Религиозные, бюджетные организации освобождены от налога. В КО- полностью освобождены от налога С\Х товаропроизводители

Год

Ежеквартальные платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

Транспортный налог

(глава 28 НК РФ)

Организации и

физические лица

Объект обложения - транспортные средства (ТС) признаваемые объектом обложения.

НБ: По ТС, имеющим двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах (л.с).;

по водным буксируемым ТС – валовая вместимость в регистровых тоннах;

по иным ТС – единица ТС

Дифференцированы по видам ТС

Законом субъектов РФ ставки НК РФ могут быть увеличены или уменьшены до 10 раз

Определяются законом Кировской области

Например, полностью освобождены от уплаты сельхозтоваропроизводители.

В размере 50% от ставки уплачивают налог пенсионеры по возрасту

Год

В Кировской области установлены квартальные авансовые платежи

Налог на игорный бизнес

(глава 29 НК РФ)

Организации

Игровые столы ,

Процессинговые центры тотализатора

Процессинговые центры букмекерских контор

От 25 000 рублей - до 125 000 рублей

Доходы от игорного бизнеса не облагаются налогом на прибыль и НДС

Месяц

Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Игровые автоматы

От 1500 до 7 500 рублей

Пункты приема ставок тотализатора

Пункт приема ставок букмекерской конторы

От 5 000 до 7 000 рублей

Налог на имущество физических лиц

Физические лица

Объект обложения : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение

НБ - Суммарная инвентаризационная стоимость имущества или кадастровая стоимость

Определяется региональным законом , переходные период с 2015 г до 2020 г

от 0,1% до 2%

Определяются органами местного самоуправления

Год

Определяются органами местного самоуправления

Земельный налог

(глава 31 НК РФ)

Организации и физические лица

Кадастровая стоимость земли по земельным участкам, находящимся в собственности или в бессрочном пользовании (публикуется ежегодно не позднее 1 марта)

Не более 0,3 %

или 1,5%

Определяются органами местного самоуправления

Год

Определяются органами местного самоуправления

Вид объекта недвижимости

Ставка налога

• Жилые дома, жилые помещения;

• объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

• единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

• гаражи и машино-места;

• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

До 0,1 процента включительно

Ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

• объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

• нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

До 2 % включительно

Прочие объекты

До 0,5 процента включительно

Вариант спецрежима

Краткая характеристика

УСН с объектом «Доходы»

Налогоплательщики – организации или ИП, изъявившие желание на применение УСН за исключением лиц, определенных ст.346.12 НК РФ.

, Налоговый период – год . Единый налог рассчитывается по схеме

Режим может применяться практически по любым видам деятельности. Декларация представляется раз в год, авансы уплачиваются поквартально

Преимущество – относительно простой учет (контролируются только доходы и страховые взносы)

Недостаток – при существенных оборотах – относительно большая сумма налога

УСН с объектом «Доходы –расходы»

Единый налог рассчитывается по схеме

ЕНВД для определенных видов деятельности

!!!!!!!!!!!С 2013 Единый налог может быть =0, в случае, если ИП не привлекает наемных работников и налог не превышает сумму фиксированного платежа Взносов в ГВБФ, уплаченных в бюджет. Единый налог рассчитывается по схеме

ЕНВД применяется с 2013 года в добровольном порядке. Особенность – применяется по конкретному виду деятельности (например, отдельно рассчитываем по магазину и кафе. Декларация представляется и ЕНВД уплачивается по итогам каждого квартала

Виды деятельности и снижающие налог коэффициенты определяются органами местного самоуправления. ЕНВД применяется при следующих видах деятельности: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы; услуги временного размещения и проживания(гостиницы)

!!!!!!!!!!!!!!!!! При одновременном осуществлении нескольких видов деятельности возможно совмещение режимов налогообложения!

Патентная система

Налогообложения

Только для ИП с численностью работников не более 15 человек, применяется по конкретному виду деятельности. При одновременном осуществлении нескольких видов деятельности возможно совмещение режимов налогообложения!

Стоимость патента определяется по формуле

∑Потенциально возможного годового дохода определяется по каждому виду деятельности ЗАКОНОМ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ «О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ» от 29.11.12 № 221- ЗО

Минимум 100 000 рублей. т.е. минимальная стоимость патента (100000х6%= 6000) Преимущество ! Хорошо использовать если деятельность носит сезонный характер