ВВЕДЕНИЕ

Я, Константинова Алена Артуровна, студентка группы Фо15-1 проходила учебную практику с «19» по «31» октября 2017 года в ГБПОУ Якутском финансово-экономическом колледже им. И. И. Фадеева.

Целью учебной практики является применение на практике знания и умения по ведению расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Для достижения поставленных целей при прохождении практики ставились следующие задачи:

1. Определить налоговую базу для исчисления налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

2. Обеспечивать своевременное и полное выполнение обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательств платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

3. Участвовать в мероприятиях по налоговому планированию в организациях.

Объектом исследования является ООО «Якутский завод точных приборов».

Предмет исследования является доходы и расходы ООО «Якутский завод точных приборов».

Налоговое поле

Налоговое поле организации - спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать организации, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу организации, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации.

Налоговое поле представляет собой информационную базу, включающую в себя:

- перечень налогов, подлежащих уплате

- сроки уплаты и получателей

- размер налоговых ставок

- виды, размеры налоговых льгот

Налоговое поле организации определяет налоговые рамки, в которых организация может:

- осуществлять свою деятельность

- формировать финансовую политику

- принимать управленческие решения

- регулировать уровень налогообложения

В соответствии с налоговым полем делаются выводы о состоянии динамики и отклонениях от предыдущего периода размера, каждого из начисленных к уплате налогов.

ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Приказ № 1

Об учетной политике ООО «Якутский завод точных приборов» ЯЗ

на 2016 год

Согласно требованиям Закона ФЗ № 402 - ФЗ и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять с 01 января 2016 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

Налог на доходы физических лиц

1. Учет доходов, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику ведется в индивидуальной налоговой карточке по разработанной организацией форме.

2. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета работников в банках либо по их поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;

3. Перечисление исчисленных и удержанных сумм налога в бюджет производится организацией как по месту своего нахождения,

4. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются в налоговый орган на электронных носителях.

НК РФ Глава 23. Налог на доходы физических лиц.

Налог на добавленную стоимость

1.В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы установить как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

п. 13 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

2. Если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения (или облагаемых в специальном порядке) товаров (работ, услуг), то указанная пропорция определяется за предшествующий налоговый период. Письмо Минфина России от 26.09.2014 № 03-07-11/48281.

3. По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав в обычном порядке.

п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

4. Осуществлять ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним в электронном виде с использованием компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 8.3.

5. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), в том числе через обособленные подразделения нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в разрезе каждого обособленного подразделения.

Составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении всех случаев реализации.

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляется в отношении всех выставленных и полученных счетов-фактур

6. Контроль за правильностью ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляет руководитель. Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 г. № 1137

7. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации; Письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/476; Письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-03-06/1/539.

8. Применять вычет по налогу на добавленную стоимость в более позднем периоде, чем возникло право на него. п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"; Письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-07-10/7374.

9. Подтверждать дату фактического получения счетов-фактур записью в журнале регистрации входящей корреспонденции. Письмо Минфина России от 02.10.2013 № 03-07-09/40889.

Налог на имущество организации

1. В случае, если часть имущества не будет облагаться данным налогом (относиться к льготируемому либо использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов организации, а также регистров бухгалтерского учета в разрезе облагаемого и необлагаемого имущества. Если отдельные объекты основных средств используются в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данным предметам невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации в разрезе каждого квартала и без последующего пересчета .

Письмо Минфина России от 01.11.2006 № 03-11-04/3/482. Письмо Минфина России от 26.10.2006 № 03-06-01-04/195.

2. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог

1. Объектом налогообложения считаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и принадлежащие организации.

2. Налоговой базой признается мощность двигателя транспортного средства, выраженная в лошадиных силах.

3. Для исчисления транспортного налога применяются налоговые ставки, установленные законом РС(Я) от 07 ноября 2013 года N 1231-З N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)».

4. Льготы по налогу не применяется льгота по уплате транспортного налога.

5. Уплата налога производится по месту регистрации транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

6. Учреждением вносятся (не вносятся) авансовые платежи по транспортному налогу.

Руководитель Кузнецов Сергей Константинович «31.12.2016».

Налоговый календарь

Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Для своевременного исполнения налоговых обязательств рекомендуется провести следующее:

- В соответствии с налоговым календарем накануне платежа установить лимиты неснижаемых остатков на расчетном счете.

- Оценить динамику прироста остатка денежных средств.

- При возникновении угрозы неисполнения обязательства прекратить все платежи.

- Платежи по другим направлениям расходов осуществлять только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком.

- За 2 дня о платежа подготовить платежные поручения на оплату налогов.

- При разноске банковских документов целесообразно формировать данные об уплаченных налогах.

- Сформировать сальдо отклонений от плановых значений соответствующих показателей.

Краткое описание налогов и страховых взносов по элементам

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным на­логом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).

НДС относится к федеральным налогам, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к приме­нению на всей территории Российской Федерации.

Таблица 2.

Налогоплательщики и освобождение от уплаты НДС

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели име­ют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпри­нимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Налоговый кодекс РФ определяет как объект налогообложения четыре типа операций:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача това­ров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущест­венных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна­ки реализацией товара;

• передача на территории Российской Федерации товаров (вы­полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацион­ные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федера­ции.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогооб­ложения: при реализации товаров (работ, услуг) — стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% в зависимос­ти от вида товаров (работ, услуг).

В тех случаях, когда нужно определить сумму НДС в общей сумме платежа, поступления средств, цене товара и пр., когда сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определя­ется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налого­вой базы:

• При ставке налогообложения 10%-10/110*100%;

• При ставке налогообложения 18%-18/118*100%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверж­дающих уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито­гам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налого­вых вычетов.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового перио­да равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представление налоговой декларации производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы­четов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации.

Таблица 3.

Налогоплательщики и освобождения от уплаты НДФЛ

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющих­ся резидентами Российской Федерации;

• от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым кодексом РФ предусмотрен один вид налоговых льгот — доходы, не подлежащие налогообложению: ст. 217 определен 41 вид доходов, не подлежащих налогообложению (государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законо­дательством и т. д.).

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов:

1. Стандартные;

2. Социальные;

3. Имущественные;

4. Профессиональ­ные.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

Таблица 4.

Налоговые ставки по ндфл

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в пол­ных рублях.

Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми аген­тами. Налоговыми агентами являются российские организации, инди­видуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачива­ющие доходы своим работникам, т. е. источники выплат.

Налог на имущество организации

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период признается календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Страховые взносы

К страховым взносам относятся:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

2. страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

3. страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

4. страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Плательщик страховых взносов :

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами:

• Доходы в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

• Доходы по договорам:

• Доходы от авторского заказа и т.д.

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Журнал фактов хозяйственной жизни организации

Ооо «Якутский завод точных приборов» за IV квартал 2016 года.

Лимит по кассе установлен 100 000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Я, Константинова Алена Артуровна, студентка группы Фо15-1 проходила учебную практику с «19» октября по «01» ноября 2017 года в ГБПОУ Якутском финансово-экономическом колледже им. И. И. Фадеева.

Основная часть моей работы в период прохождения учебной практики составляла создание организации ООО «Якутский завод точных приборов» в 1С: Бухгалтерия 8.3, создание учетной политики, введение начальных остатков по счетам бухгалтерского учета и выполнение операций по ним.

В результате прохождения учебной практики были выполнены поставленные цели и задачи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ);

2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.09.2017);

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017), "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017);

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете";

5. Закон Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (ред. от 26.10.2016 г. 1726-З №1009-V);

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522);

8. www.consultantplus.ru;

9. www.nalog.ru;

10. www.minfin.ru