Содержание

Введение 3

1. Прибыль предприятия как финансовый результат деятельности предприятия 5

Правильное ведение учета на предприятии: 6

2. Функции и виды прибыли 14

3. Анализ финансовых результатов деятельности организации. Анализ качества прибыли 17

4. Влияние различных факторов на качество прибыли 21

Заключение 39

Список литературы 41

Введение

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоп­лений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как эконо­мическая категория, она характеризует финансовый результат предпринима­тельской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

«Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-эко­номическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. При­быль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных по­требностей организации, но и приобретает всё большее значение в формиро­вании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов» [2, с.119].

Актуальность изучения формирования и распределения прибыли усиливается с переходом экономи­ки государства на основы рыночного хозяйства. Организация акционерной, арендной, частной или другой формы предпринимательства, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после упла­ты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Цель работы: теоретический анализ экономической сущности анализа качества прибыли.

Задачи работы:

1. Рассмотреть экономическую характеристику прибыли

2. Выявить факторы, влияющие на увеличение прибыли и ее уменьшение

3. Проанализировать особенности анализа качества прибыли.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организа­ций представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и с отри­ца­тельным знаками.

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объёма реализованной продукции. В нашей работе мы рассмотрим категорию прибыли, рентабельности, а также проанализируем факторы, влияющие на увеличение и уменьшение прибыли.

1. Прибыль предприятия как финансовый результат деятельности предприятия

Финансовые итоги коммерческой деятельности фирмы находят выражение в категории прибыли. Прибыль фирмы является важнейшим обобщающим показателем эффективности ее производственной и коммерческой деятельности. Прибыль – это цель и движущий момент функционирования фирмы. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданную прибавочным трудом.

Прибыль как экономическая категория существует при различных способах производства. Она была присуща рабовладельческой и феодальной формациям в виде ростовщической и торговой прибыли.

Существование категории прибыли объясняется наличием двух объективных предпосылок:

• категории прибавочного продукта, который представляется частью совокупного общественного продукта;

• товарно-денежной формы процесса расширенного воспроизводства, при которой прибыль выступает как одна из денежных форм реализации стоимости прибавочного продукта.

Прибыль создается в сфере производства, но свою специфическую форму она приобретает в сфере обращения, а именно, в процессе реализации созданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Прибыль – это категория сферы обращения без которой реальной прибыли не существует. Прибыль формируется в каналах обращения в ходе конкурентной борьбы товаропроизводителей, в условиях постоянных изменений рыночной конъюнктуры, спроса и предложения товаров.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникший, например, по причине чрезмерно высоких затрат или недополучения доходов от реализации продукции в связи с уменьшением объема поставок, снижением покупательского спроса.

Правильное ведение учета на предприятии:

- обеспечивает контроль за наличием и движением имущества и рациональным использованием ресурсов;

- своевременно предупреждает негативные факты в хозяйственной деятельности, выявляет и мобилизует резервы, разрабатывает меры по их использованию;

- позволяет получать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;

- позволяет правильно рассчитываться с финансовыми органами.

Главной задачей учета финансовых результатов является достоверное определение суммы прибыли, правильность ее распределения, создания фондов, выплаты дивидендов и соблюдение законности при начислении платежей в бюджет.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

б) операционных доходов и расходов организации;

в) внереализационных прибылей и убытков;

Состав доходов организации определен Положением по бухгалтерскому учета «Доходы организации» (ПБУ 9/99, приказ Минфина от 6.05.99 г., № 32н, в ред. от 30.12.99 г.), а состав расходов определен в ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина от 6.05.99 г. № 33н, в ред. от 30.12.99 г.). Данные положения вступили в действие, начиная с отчетности за 2000 год.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» все доходы организации делятся на две большие группы: доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления. К первой группе относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Ко второй группе относятся доходы, получаемые организацией от деятельности, которая не является целью создания данной организации. Доходы, относящиеся к этой группе делятся: на операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

К операционным доходам относят:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. виды интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученную от совместной деятельности;

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты за предоставление в пользование денежных средств организации, проценты за использование банком денежных средств организации.

К внереализационным доходам относят:

• штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение условий договоров;

• активы, полученные организацией безвозмездно, в т.ч. по договору дарения;

• курсовые разницы;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационые доходы.

К чрезвычайным доходам относят поступления, возникающие как последствия таких чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности как стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п. (страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к дальнейшему использованию активов организации).

Расходы организации делятся аналогично в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»[6, с.89].

Так, к операционным расходам относят:

• расходы, возникшие при реализации основных средств и прочих активов;

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитным организациям;

• расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

• расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;

• расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг;

• суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

По своему составу внереализационные расходы аналогичны внереализационным доходам, только предприятие в данном случае будет не получать, а производить указанные платежи.

К чрезвычайным расходам могут быть отнесены стоимость утраченных материально-производственных ценностей, пришедших в негодность в результате пожаров, стихийных бедствий, других чрезвычайных обстоятельств и пр.

Содержание финансовой деятельности предприятия рассматривается обычно в широком и узком ее значении. В широком понимании под финансовой деятельностью предприятия понимаются все аспекты управления финансами отдельного хозяйствующего субъекта. В узком значении под финансовой деятельностью предприятия понимается управление денежными потоками, связанными с привлечением и обслуживанием внешних источников его финансирования. Эти денежные потоки оказывают прямое влияние на формирование общей прибыли предприятия; поэтому в данной работе можно сформулировать финансовую деятельность предприятия следующим образом.

Под финансовой деятельностью предприятия понимается целенаправленная система мер по обеспечению привлечения необходимого объема капитала из внешних источников и своевременного и полного выполнения обязательств по его обслуживанию и возврату.

Для того, чтобы полнее представить объект финансовой деятельности предприятия, формирующей соответствующие денежные потоки, рассмотрим состав внешних источников формирования его финансовых ресурсов.

К внешним финансовым источникам формирования финансовых ресурсов предприятия относятся: внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов и внешние источники привлечения заемных средств.

К внешним источникам формирования собственных финансовых ресурсов относятся[7]:

1. Привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала;

2. Безвозмездно предоставленная финансовая помощь;

3. Бесплатно полученные материальные и нематериальные активы;

4. Прочие внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов.

К внешним источникам привлечения заемных средств относятся:

1. Финансовый кредит, полученный от банков;

2. Финансовый лизинг;

3. Налоговый финансовый кредит;

4. Выпуск облигаций предприятием;

5. Товарный (коммерческий) кредит;

6. Прочие внешние источники привлечения заемных средств.

Из вышесказанного видно, что состав внешних источников формирования финансовых ресурсов предприятия весьма многообразен, что предопределяет сложность формирования денежных потоков, связанных с финансовой деятельностью и оказывающих существенное влияние на формирование общей его прибыли.

Финансовая деятельность предприятия характеризуется следующими основными особенностями:

1. Она является главной формой обеспечения развития операционной и инвестиционной деятельности предприятия. Задачи финансовой деятельности и ее масштабы определяются стратегией развития операционной деятельности предприятия и его инвестиционной политикой. Обеспечивая приток финансовых ресурсов для развития операционной и инвестиционной деятельности, она способствует реализации стратегических целей предприятия. Вместе с тем, по отношению к операционной и инвестиционной деятельности предприятия, финансовая его деятельность носит подчиненный характер. Это связано с тем, что формирование финансовых ресурсов из внешних источников не является для предприятия самоцелью, а всегда подчинено задачам эффективного их использования в процессе операционной и инвестиционной деятельности.

2. Финансовая деятельность предприятия носит стабильный характер, т.е. осуществляется постоянно. Это связано с тем, что каждое предприятие в той или иной степени в процессе своего развития нуждается во внешнем финансировании, а соответственно и обеспечивает его обслуживание. Только предприятие, свертывающее объемы операционной и инвестиционной деятельности, может позволить себе «передышку» в осуществлении финансовой деятельности по привлечению ресурсов из внешних источников.

3. Формы и объемы финансовой деятельности в значительной мере зависят от отраслевых особенностей и организационно – правовых форм деятельности предприятия. Отраслевые особенности деятельности предприятия, формирующие продолжительность операционного цикла, его сезонность, общую капиталоемкость производства и реализации продукции, определяют пропорции в использовании собственного и заемного капитала, а также в объемах привлечения финансовых средств из внешних источников по отдельным периодам. Организационно – правовые формы деятельности влияют на состав источников привлечения внешнего капитала (дополнительную эмиссию акций; привлечение дополнительного паевого капитала и т.п.).

4. Финансовая деятельность предприятия генерирует свои специфические виды рисков, объединяемые понятием «финансовый риск». Главными из этих рисков являются риск неплатежеспособности и риск потери финансовой устойчивости предприятия. Риск неплатежеспособности вызывается существенным возрастанием объема обязательств предприятия в процессе привлечения финансовых ресурсов, которые в периоды спада конъюнктуры товарного рынка не могут быть обеспечены активами в высоколиквидной форме. Риск потери финансовой устойчивости генерируется несовершенством структуры капитала (чрезмерной долей привлечения и использования заемных средств).По своим финансовым последствиям оба эти риска относятся к числу наиболее опасных, формируя непосредственную угрозу банкротства предприятия. Механизм осуществления финансовой деятельности предприятия строится в тесной связи с уровнем финансового риска.

5. Финансовая деятельность определяет специфический характер формируемых ею денежных потоков предприятия. Эта специфика заключается в том, что в процессе финансовой деятельности положительный денежный поток (поступление финансовых ресурсов из внешних источников) всегда в итоге этой деятельности ниже по объему, чем отрицательный денежный поток (обслуживание и возврат внешнего долга), хотя в отдельные периоды времени этот процесс может временно носить обратный характер. Естественно речь идет о денежных потоках, приведенных к настоящей стоимости, так как по каждой финансовой операции они осуществляются с разрывом во времени.

Такая ситуация вызывается тем, что любой кредитор (по привлекаемым заемным средствам) или инвестор (по привлекаемому из внешних источников дополнительному паевому или акционерному капиталу) рассчитывает на получение дополнительной прибыли на вложенные средства (в форме процента, дивиденда и т.п.). И, конечно, предприятие, привлекая необходимый капитал, сознательно идет на эти дополнительные финансовые расходы.

6. Финансовая деятельность предприятия связана непосредственно с финансовым рынком – рынком денег и рынком капитала. Объемы и результаты этой деятельности в значительной степени подвержены колебаниям конъюнктуры отдельных сегментов финансового рынка. Если направленность колебаний конъюнктуры товарного и финансового рынка не совпадает (например, при увеличении спроса на товарном рынке на продукцию предприятия на финансовом рынке снижается предложение свободного капитала с соответствующим ростом его стоимости), это создает серьезные проблемы в развитии предприятия.

7. Финансовая деятельность оказывает опосредованное влияние на формирование прибыли предприятия. Так как отрицательный денежный поток в процессе финансовой деятельности всегда превышает положительный, прямое формирование прибыли в процессе этой деятельности отсутствует. Вместе с тем, привлечение дополнительного объема внешнего капитала увеличивает сумму операционных доходов предприятия, а снижение стоимости привлечения этого капитала позволяет предприятию соответственно снижать уровень операционных затрат. Таким образом, формирование прибыли предприятия в процессе его финансовой деятельности опосредствуется дополнительным формированием его операционной прибыли. Уровень дополнительно формируемой в процессе финансовой деятельности операционной прибыли характеризуется разницей между уровнем рентабельности операционных активов и уровнем стоимости дополнительно привлекаемого капитала из внешних источников. Этот показатель является внешним критерием оценки результативности финансовой деятельности предприятия.

Рассмотрение особенностей финансовой деятельности и форм ее воздействия на общую сумму прибыли предприятия, позволяет сформулировать две важнейшие критериальные задачи этой деятельности, связанные с привлечением дополнительного объема внешнего капитала:

1. Минимизацию стоимости дополнительного привлекаемого капитала;

2. Оптимизацию структуры источников дополнительно привлекаемого капитала.

Обе эти задачи, определяющие результативность финансовой деятельности предприятия, существенным образом влияют на общий уровень формируемой им прибыли.

Различия в уровнях формируемой прибыли в процессе финансовой деятельности предприятия в значительной степени определяют уровень финансовых рисков, сопровождающих эту деятельность. Поэтому выбор тех или иных управленческих решений, связанных с формированием стоимости дополнительно привлекаемого капитала или структуры его источников, сводится к сознательному установлению соотношения уровня прибыли и риска в процессе осуществления финансовой деятельности. Различия этих уровней формируют три основных типа политики финансирования развития предприятия (или финансирования его активов):

1. Агрессивную политику финансирования;

2. Умеренную(или компромиссную) политику финансирования;

3. Консервативную политику финансирования.