4 Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет

Главным инструментом разработки бизнес- плана является сметное планирование (бюджетирование). Смета, бюджет- это формы планового расчета, которая определяет подробную программу действия предприятия на предстоящий период.

Основные цели составетствия смет заключаются в следующем:

-увязке текущих и перспективных планов;

-координации действий разных подразделений предприятия;

-управлении и контроле за производством;

-детализации общих целей производства и доведения их до руководителей различных центров ответственности;

-стимулировании эффективной работы предприятия, его руководителей и персонала;

-определении будущих параметров хозяйственной деятельности;

-периодическом сравнении текущих результатов деятельности с планом, выявлении причин отклонений и неудовлетворительной работы предприятия.

Таким образом, смета (бюджет) является инструментом как планирования, так и контроля: в самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив, в конце периода- он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составит план мероприятий по совершенствованию деятельности предприятия в будущем.

Сметное планирование включает два этапа:

1.Планирование – определение будущих целей;.

2.Мониторинг (сопровождение)- анализ текущих хозяйственной деятельности, т.е. того, как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.

При разработке бизнес-планов составляются следующие виды смет:

смета продаж, производства, прямых материальных затрат, расходов на оплату труда, накладных (косвенных) общепроизводственных расходов, прибылей и убытков, капитальных затрат, движения денежных средств, статей активов и пассивов.

Бюджет продаж - это отправная точка при подготовке главного бюджета, так как намечаемый объем продаж влияет на все составные части главного бюджета. Прогноз продаж делают на основе изучения таких факторов, как прошлый объем продаж, рыночная конъюктура и ее возможное изменение, доходность продукции, ценовая политика имеющиеся производственные мощности, долгосрочные тенденции продаж различных видов продукции. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые предприятие будет продавать. Этот показатель умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия. План сбыта содержит также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продаж в кредит, которые будут учтены при составлении кассового плана.

Бюджет производства. После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество продукции, которое намечается запустить в производство, с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно- материальных запасов. Ожидаемый объем производства должен учитывать объем продаж и уровень запасов готовой продукции ( прежний уровень или его увеличение (уменьшение) .

Бюджет прямых затрат на материалы. Сметы затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж. Этот бюджет показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько должно быть закуплено. Объем закупок зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов:

объем закупок = объем использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода

Бюджет прямых затрат на материалы составляются , как правило, с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. В бюджете необходимо выделить две части: фиксированную часть оплаты труда и сдельную часть оплаты труда.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянную часть планируют исходя из потребности производства, переменную часть - как норматив, например, трудозатрат основных производственных рабочих.

Смета (бюджет) денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммируются все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого ее разрабатывали.

Смета (бюджет) денежных средств состоит из двух частей:

1 ожидаемые поступления средств;

2 ожидаемые платеже.

Для определения ожидаемых поступлений средств за период используется информация из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные, о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется поток средств и из др. источников, напр. Продажа активов, акций, возможные займы.

Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов: материальных затрат. Оплаты труда, накладных расходов и др. Кроме этого надо учитывать средства на приобретение оборудования и др. активов, возврат займов и иных долгосрочных обязательств.

Смета доходов и расходов. Для того, чтобы повысить качество прогнозных оценок при составлении отчета о финансовых результатах берутся результаты структурного анализа затрат и доходов, сделанного в предыдущем периоде. Исходя из сделанного прогноза реализации и сложившихся % соотношений затрат на производство и реализацию продукции, результата от реализации и выручки (без НДС) устанавливают ожидаемую величину финансового результата от основной деятельности. Далее по сложившейся динамике прочих доходов и расходов можно определить ожидаемую величину балансовой прибыли.

Прогнозный баланс. Существуют различные методы построения прогнозного баланса. Наиболее простой метод основан на данных последнего отчетного баланса, результатах анализа оборачиваемости отдельных активных и пассивных статей, а также динамики балансовых соотношений. Для составления прогнозного баланса необходимо определить состав и структуру оборотных средств и их динамику, скорость обращения капитала, вложенного в текущие активы, скорость обращения его элементов, состояние собственного капитала и его возможное изменение к концу прогнозируемого периода, состав и структуру заемного капитала и период его погашения.