1.3. Оборотные средства предприятия

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств для образования оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды обеспечивают производственный процесс, фонды обращения обслуживают сферу обращения.

Условие непрерывности производства на любом предприятии - посто­янное возобновление средств производства, происходящее в виде оборота и кругооборота фондов (производственных фондов и фондов обращения) (Рис.2). Вещественная форма производственных фондов - это средства труда и предметы труда. Фонды обращения - готовая продукция вместе с денеж­ными средствами и средствами в расчетах.

Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят три стадии кругооборота, изменяя свою форму:

стадия 1 — процесс организации и обеспечения предприятия материальными и техническими ресурсами (средствами производства);

стадия 2 — потребление средств производства и создание готовой продук­ции (процесс производства);

стадия 3 — реализация готовой продукции.

Кругооборот обо­ротных средств считается завершенным только в тот момент, когда после реализации готовой продукции оборотные средства возвра­щены предприятию в денежной форме, т.е. поступили на расчетный счет предприятия.

Оборотные производственные фонды. Сущность оборотных производственных фондов можно охарактери­зовать так:

• вещественно воплощены в предметах труда;

• полностью переносят свою стоимость на продукцию;

• потребляются в каждом производственном цикле;

• возмещаются после каждого производственного цикла.

Рис. 2 Состав оборотных средств

По системе бухгалтерского учета к оборотным производственным фондам относятся предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев и со стоимостью не более 100-кратного размера (для бюджет­ных организаций 50-кратного) минимальной величины месячной оплаты труда за единицу.

По месту и роли в процессе производства оборотные производствен­ные фонды делятся на три части:

- производственные запасы — сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо и электроэнергия, тара и тарные материалы;

- незавершенное производство, полуфаб­рикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия;

- расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организа­цией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным пе­риодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей.

Фонды обращения — это та часть оборотных средств, которая обслу­живает процесс обращения (обмена). Состав фондов обращения: готовая продукция на складе; товары, отгруженные потребителям, но еще не оп­лаченные ими; средства в расчетах; денежные средства в кассе предпри­ятия (в том числе — на заработную плату) и на счетах в банках.

Фонды обращения образуются в процессе движения оборотных средств, которые проходят сферы производства и обращения, а также три стадии: денежную, производительную и товарную.

В хозяйственной практике оборотные средства совершают не один, а несколько оборотов, количество которых и временной период зависят от конкретной специфики производства.

Наряду с ростом оборотных средств происходит изменение их структуры. По источникам образования оборотные средства под­разделяются на собственные и заемные, по принципам организа­ции — на нормируемые и ненормируемые.

Другим способом обеспечения потребностей предприятия в оборот­ных средствах является выпуск в обращение долговых ценных бумаг или облигаций. При этом облигация удостоверяет отношения займа.

 Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Коэффициент оборачиваемости – это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период:

К_об = Р / ОбС,

где Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период; ОбС – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях.

Т = Д / К_об,

где Д – число дней в данном периоде (360, 90, 30),

или

Т = Д·ОбС / Р.

Для бесперебойной работы предприятия осуществляется нормирова­ние оборотных средств, что позволяет рационально эф­фективно использовать их. В зависимости от участия в этом процессе оборотные средства делятся на две части:

- нормируемые - оборотные фонды в производственных запасах, незавершенное производство, остатки готовой продукции на складах предприятия;

- ненормируемые - различные денежные средства.

Задача нормирования оборотных средств — обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции при минимальном, экономиче­ски обоснованном авансировании дежурных ресурсов в оборотные производст­венные фонды и фонды обращения.

Нормирование оборотных средств осуществляется по следующим эле­ментам: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабри­каты, комплектующие изделия, топливо, тара, малоценные и быстроизнаши­вающиеся предметы, запасные части, незавершенное производство и др. Про­цесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормати­вов.

Норма оборотных средств - относительный показатель, характеризующий отношение запасов отдельных видов материальных ценностей к определенному показателю работы предприятия (обычно измеряют в днях, процентах или других относи­тельных величинах).

Норма оборотных средств является числовым показателем для расчета норматива оборотных средств.

Норматив оборотных средств - денежное выражение стоимости минимально необходимых предприятию средств.

Существуют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

- метод прямого расчета, предусматривающий определение оборотных средств по каждому элементу;

- аналитический метод, когда используют фактические данные о величине оборотных средств за определенный период с исключением излишних и ненужных, с соот­ветствующим внесением необходимых поправок;

- коэффициентный метод, предусматривающий определение нового норма­тива оборотных средств путем внесения изменений в прежний норматив с учетом роста объема производства и ускорения оборачиваемости оборотных средств;

- экономико-математические методы.

Для установления эконо­мически обоснованной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование материальных ресурсов.

Процесс установления нормативов оборотных средств:

1. Определение норм запасов в днях по конкретным видам сырья и материалов;

2. Расчет однодневного расхода этих материалов в кг, метрах, руб­лях, который определяется отношением годового расхода материа­лов согласно сметы затрат к количеству рабочих дней в году;

3. Произведением первого показателя на второй определим нор­матив оборотных запасов по конкретным материалам в рублях.

Норма запаса материальных ресурсов состоит из следующих элементов:

• текущего запаса, необходимого для нормальной работы пред­приятия между двумя очередными поставками;

• страхового запаса, необходимого на случай непредвиденных задержек при пополнении текущих запасов;

• транспортного запаса, который создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях удаленных от поставщиков на значительные расстояния;

• технологического запаса для подготовки к производственному потреблению, например, подготовка комплекта деталей, раскрой материалов, их сортировка;

• подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов, отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.

К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты, которые включают стоимость незаконченной продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля.

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, подпис­ка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы и др.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле

Нрпб = П+ Р + С

где: П - переходящая сумма расходов будущих периодов на на­чало планируемого периода;

Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, преду­смотренные соответствующими сметами;

С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответ­ствии со сметой производства. Если в процессе подго­товки, освоения и изготовления новых видов продук­ции предприятие пользуется целевым банковским кре­дитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции (Ногп) определяется по формуле

Ногп =

где В — выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года по производственной себестоимости, руб.;

Д — количество дней в периоде (90);

Т — норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую по­требность предприятия в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокуп­ного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товар­ной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем составления нормативов на начало и конец предстоящего года.

Недостаток собственных оборотных средств возникает в том слу­чае, если величина действующего норматива превышает сумму соб­ственных и приравненных к ним средств и покрывается прежде всего за счет части чистой прибыли.

Недостаток собственных оборотных средств у предприятий часто возникает в связи с высо­ким ростом цен в результате инфляционных процессов.