1. Поняття та будова рахунків бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський рахунок - це спосіб групування і відображення господарських операцій за економічно однорідними групами

Система бухгалтерських рахунків - спосіб економічного групування, поточного відображення та оперативного контролю за господарськими засобами підприємства, джерелами  їх утворення та господарськими операціями.

На рахунках проводиться групування економічно однорідних об'єктів, відображених у статтях балансу.

Бухгалтерські рахунки відкриваються на певний період (місяць, квартал, рік).

При відкритті записують їх назву, проставляють код, записують початковий залишок (сальдо) зі статей балансу на початок звітного періоду.

Після того, як рахунки відкриті, в них записують відповідні суми по дебету і по кредиту згідно здійснюваних господарських операцій.

Рахунок являє собою двосторонню таблицю, ліва частина якої —дебет (від латинського - він винен), права — кредит (від латинського-він вірить).

Дебет                        Назва рахунку                      Кредит

 

Обороти по рахунках -  загальна сума запасів по дебету і по кредиту рахунків за визначений період (місяць, квартал, рік).

Обороти по рахунках відповідно називаються дебетовими і кредитовими.

Обороти підраховуються в кінці кожного місяця.

Сальдо  — різниця між підсумками залишків за дебетом і кредитом рахунків з урахуванням змін на рахунку на кінець звітного періоду

Для того, щоб визначити сальдо по рахунку, потрібно спочатку визначити по ньому обороти.

До обороту не включається початковий залишок (сальдо) по рахунку !

 

2. Призначення та будова активних і пасивних рахунків

В залежності від поділу бухгалтерського балансу на актив і пасив, рахунки бухгалтерського обліку поділяються на активні і пасивні.

Активні рахунки призначені для обліку наявності та руху активів і відкриваються для статей балансу, які знаходяться в активі бухгалтерського балансу

("Основні засоби", "Нематеріальні активи", "Виробничі запаси", "Товари", "Каса", "Рахунки в банках", "Розрахунки з покупцями та замовниками" тощо).

Пасивні рахунки призначені для обліку наявності та зміни джерел утворення і відкриваються для статей балансу, що містяться в пасиві балансу

(“ Зареєстрований капітал", "Резервний капітал", "Нерозподілені прибутки", "Довгострокові позики", "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", "Розрахунки з оплати праці" тощо).

На активних рахунках початковий залишок (сальдо) показують по дебету.

Збільшення (+) господарських засобів показують по дебету, а зменшення    (-) господарських засобів - по кредиту.

Кінцеве сальдо по активному рахунку знайде своє відображення по дебету.

Дебет                        Активний рахунок                      Кредит

Початковий залишок (сальдо)
Збільшення  +	Зменшення  -
Оборот (+)	Оборот (-)
Кінцевий залишок (сальдо)

 

S_кін = S_поч  + ДО - КО

 

Для визначення кінцевого залишку (сальдо) на кінець місяця по активному рахунку необхідно до початкового дебетового залишку (сальдо) додати дебетовий оборот (збільшення) і від одержаної суми відняти кредитовий оборот (зменшення).

На пасивних рахунках початковий залишок (сальдо) зазначається по кредиту.

Збільшення (+) джерел господарських засобів показують по кредиту, а зменшення (-) джерел господарських засобів — по дебету.

Кінцеве сальдо по пасивному рахунку знайде своє відображення по кредиту.

Дебет                        Пасивний рахунок                      Кредит

	Початковий залишок (сальдо)
Зменшення  -	Збільшення  +
Оборот (-)	Оборот (+)
	Кінцевий залишок (сальдо)

 

S_кін = S_поч  + КО - ДО

Для визначення кінцевого залишку (сальдо) на кінець місяця по пасивному рахунку необхідно до початкового кредитового залишку (сальдо) додати кредитовий оборот (збільшення) і від одержаної суми відняти дебетовий оборот (зменшення).

На А-П  рахунках сальдо початкове може бути на одній стороні рахунку, а сальдо кінцеве може бути виведене на іншій стороні.

Як наслідок, на початок місяця рахунок може бути активним, а наприкінці стати пасивним.

Кредиторська  заборгованість на активно-пасивному рахунку зростає по кредиту, а зменшується по дебету

Дебіторська заборгованість на активно-пасивному рахунку навпаки по дебету зростає, а по кредиту зменшується.

У бухгалтерському обліку є рахунки, яким притаманні властивості  активних  і пасивних рахунків одночасно. Такі рахунки називаються активно-пасивними (А-П)

До А-П рахунків відносяться рахунки, через які здійснюються розрахунки підприємства із різними дебіторами і кредиторами, зокрема такі як: "Розрахунки з підзвітними особами", «Розрахунки за податками й платежами» тощо

 

Дебет                        Активно-пасивний рахунок  Кредит

Початковий залишок (сальдо)
або дебетовий - наявність дебіторської заборгованості	або кредитовий - наявність кредиторської заборгованості
Збільшення дебіторської заборгованості (+) Зменшення кредиторської заборгованості (-)	Збільшення кредиторської заборгованості (+) Зменшення дебіторської заборгованості (-)
Оборот	Оборот
Кінцевий залишок (сальдо)
або дебетовий	або кредитовий

 

Для того, щоб вивести кінцевий залишок (сальдо) по активно-пасивному рахунку з одностороннім сальдо необхідно до початкового залишку додати суму обороту з тієї сторони рахунку, де було зазначено початкове сальдо і відняти оборот з іншої сторони рахунку.

Якщо отримана сума більше нуля(із знаком плюс), то кінцевий залишок (сальдо) буде знаходитись на тій стороні, де було початкове сальдо.

Якщо отримана сума менше нуля(із знаком мінус), то кінцевий залишок (сальдо) буде знаходитися на іншій стороні у порівнянні із початковим сальдо.