Тема 2. Облік грошових коштів

Значення фінансового обліку в управлінні грошовими потоками на підприємстві.

Облік коштів у касі. Нормативні документи з регулювання обігу готівки. Організація готівкових розрахунків. Документальне оформлення касових операцій. Ведення касової книги. Звіт касира, його перевірка і опрацювання в бухгалтерії. Інвентаризація коштів у касі. Облік касо­вих операцій. Особливості обліку касових операцій з іноземною валютою.

Облік коштів на рахунках у банках. Нормативні документи з регулювання використання рахунків у банках. Характеристика форм безготівкових розрахунків. Документальне оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках у банках. Особливості обліку коштів на рахунках в іноземній валюті. Порядок продажу та придбання іноземної валюти.

Облік інших грошових коштів. Облік грошових коштів у дорозі. Облік грошових документів.

Рекомендовані джерела:

Нормативні: 2, 4, 5-8, 17, 19, 22, 27.

Основні: 30-34.

Додаткові: 35, 37.

Основні поняття та визначення:

Акредитив – форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта зобов’язаний: виконати платіж тертій особі (бенефіціар); надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам.

Валютні операції: операції, пов'язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами у валюті України; операції, пов'язані з використанням валютних цінностей в міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов'язань, предметом яких є валютні цінності; операції, пов'язані з ввезенням, переказуванням і пересиланням на територію України та вивезенням, переказуванням і пересиланням за її межі валютних цінностей.

Вексель - безумовне грошове зобов'язання, за яким одна особа зобов'язана сплатити іншій визначену суму коштів у визначений строк, правовий статус якого регулюється законодавством про вексельний обіг.

Виписка банку – документ, який видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Готівка (готівкові кошти) - грошові знаки національної валюти України - банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Готівкова виручка – сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження.

Готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Грошові кошти (гроші) – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Депонована заробітна плата — готівкові кошти, що одержані підприємствами (підприємцями) для виплат, пов’язаних з оплатою праці, та не виплачені в установлений строк окремим фізичним особам.

Еквіваленти грошових коштів (грошей) – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів - документ, що застосовується для реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та інших касових документів.

Іноземна валюта - це іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обороті і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обороту або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, що перебувають в обороті, кошти у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових (клірингових) одиницях, які перебувають на рахунках або вносяться до банківських та інших кредитно-фінансових установ за межами України.

Інші грошові кошти - – грошові документи (у національній та іноземній валюті) та кошти в дорозі.

Каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Касир відповідно до чинного законодавства несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Після видання наказу про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов’язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається «Договір про повну матеріальну відповідальність». Під час приймання і видачі грошових коштів необхідно дотримуватись основного правила: приймання і видача готівки здійснюється тільки в день складання документів, крім випадків видачі грошей за платіжними відомостями.

Касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі;

Касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси. Форми касових ордерів, що використовуються спеціалізованими підприємствами та установами Національного банку України, які не мають оборотної каси, установлюються відповідним нормативно-правовим актом Національного банку України

Касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку.

Касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Ліміт залишку готівки в касі - це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється підприємством.

Меморіальний ордер – розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій зі списання коштів з рахунка платника, внутрішньобанківських операцій відповідно до нормативно-правових актів Національного банку

Основний документ який використовується між підприємством та банком для продажу, придбання іноземної валюти є заявка на придбання або продаж іноземної валюти. Обов’язкові реквізити заявки: повне найменування підприємства (поштова адреса, телефон, факс); прізвище, ім’я по батькові співробітника, уповноваженого на рішення питань за договорами; найменування і номер МФО банку; номер валютного рахунку; мета використання валюти; курс і сума в гривнях, відповідно до курсу; сума комісійної винагороди банку; зобов’язання покупця зробити своєчасну оплату придбаної валюти.

Основним завданням обліку грошових коштів є: правильна організація, своєчасне й законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій; своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків; забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства; контроль за витрачанням грошових коштів; своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнення заборгованості; періодичне проведення інвентаризації грошових коштів і дебіторської заборгованості.

Пакет документів, які необхідні для відкриття поточного рахунку:

• заява про відкриття поточного рахунку. Заяву підписує керівник юридичної особи або інша уповноважена ним особа;

• копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, засвідчену органом, що видав свідоцтво, або нотаріально. У разі наявності оригіналу засвідчується підписом працівника банку;

• копія належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально;

• копія довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально. У разі наявності оригіналу засвідчується підписом працівника банку;

• копія документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби (форма 4-ОПП), засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально. У разі наявності оригіналу засвідчується підписом працівника банку;

• картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально;

• копія документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально. У разі наявності оригіналу засвідчується підписом працівника банку;

• копія страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України як платника страхових внесків, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально. У разі наявності оригіналу засвідчується підписом працівника банку;

• особи , які мають право першого та другого підписів, надають: паспорт або документ, що його замінює; документи, що підтверджують їх повноваження; документи, видані органом ДПА, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номеру платника податків.

Платіжна вимога-доручення – розрахунковий документ, який разом з товарним документом передається покупцеві. Покупець акцептує вимогу-доручення, проставляючи свої підписи та печатку підприємства, та передає в свій банк для оплати. Основні реквізити: реквізити постачальника, покупця, банків, що обслуговують їх, призначення та сума платежу, ПДВ.

Платіжне доручення – документ, який письмово засвідчує доручення клієнта про перерахування визначеної суми зі свого розрахункового рахунку.

Поточний рахунок – вид банківського рахунка, який відкривається банками юридичним i фізичним особам на договірній основі для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України. Поточний рахунок відкривається підприємствам усіх видів і форм власності, їх відокремленим пiдpоздiлам, а також фізичним особам – суб’єктам підприємницької діяльності для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства.

Поточний валютний рахунок призначений для проведення безготівкових і готівкових розрахунків у іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених законодавством України

Розрахунковий чек - документ, що містить розпорядження власника розрахункового рахунку установі банку (банк-емітент), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю, тобто отримувачу, зазначену суму.

Транзитний валютний рахунок - це рахунок, призначений для зарахування валютної виручки підприємства. Використання цього рахунку є обов`язковим у зв`язку з необхідністю розподілу валютної виручки, що надходить від нерезидента у валюті першої групи Класифікатора іноземних валют.

Розрахунки за товарними операціями - платежі за товарно-матеріальні цінності, надані послуги та виконані роботи;

Розрахунки за нетоварними операціями - сплата податків та перерахування інших платежів до бюджету, одержання і повернення банківських позик, страхових сум тощо.

Система «Клієнт-Банк» являє собою систему дистанційного банківського обслуговування поточних рахунків клієнтів, що функціонує з використанням спеціального програмного забезпечення. Система викликає інтерес у клієнтів, котрим необхідно оперативно зараховувати-перераховувати кошти. Вона не лише доволі зручна для клієнта при роботі з банком (для підприємств з великою кількістю філій та відділень у різних регіонах система дає можливість контролювати рух коштів в усій мережі), але й слугує відмінною платформою для прийняття оперативних рішень. Також система просто життєво необхідна тим підприємствам, що здійснюють велику кількість платежів протягом операційного дня.

Чек - це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітента), яка веде його рахунок, списати чекотримачеві зазначену в чеку суму коштів.

Перелік питань для самоконтролю:

1. Яке П(С)БО визначає методологічні засади формування інформації про грошові кошти?

2. Що відносяться до грошових коштів?

3. Дайте визначення касових операцій та вкажіть первинні документи, якими оформляється рух готівки в касі.

4. Який порядок встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємства?

5. Які рахунки використовуються для обліку касових операцій?

6. Наведіть приклади форм безготівкових розрахунків.

7. Які рахунки використовуються для обліку грошових коштів у банках?

8. Які документи необхідно подати для відкриття рахунку в банку?

9. За допомогою яких платіжних інструментів здійснюються безготівкові розрахунки? Охарактеризуйте їх.

10. Який документ видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку?

11. Який програмно-технічний комплекс застосовується на підприємствах для відображення руху грошових коштів на поточному рахунку?

12. Які бувають види валютних операцій?

13. З якою метою суб`єкти підприємницької діяльності можуть купувати на Міжбанківському валютному ринку України валюту?

14. Які документи є обов’язковими для купівлі та продажу іноземної валюти?

15. Які основні реквізити заявки?

16. Які рахунки використовуються для обліку грошових коштів в іноземній валюті?

Тести:

1. В якому документі узагальнюється інформація про рух готівки в касі підприємства:

а) звіт касира;

б) матеріальний звіт;

в) звіт про рух грошових коштів;

г) звіт про фінансові результат

2. Яким записом відображається виплата дивідендів готівкою:

а) Дт 661 Кт 301;

б) Дт 301 Кт 671;

в) Дт 443 Кт 671;

г) Дт 671 Кт 301.

3. Яким записом відображається в обліку виявлений надлишок готівки в касі:

а) Дт 301 Кт 375;

б) Дт 301 Кт 701;

в) Дт 301 Кт 719;

г) Дт 301 Кт 947.

4. Грошові кошти в дорозі - це:

а) кошти в касі підприємства, на рахунках в установах банків та депозити до запитання;

б) кошти, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства;

в) кошти в касі підприємства;

г) правильної відповіді не запропоновано.

5. Яким записом на підприємствах роздрібної торгівлі відображається надходження до каси виручки від реалізації товарів:

а) Дт 301 Кт 371;

б) Дт 301 Кт 601;

в) Дт 301 Кт 311;

г) Дт 301 Кт 702.

6. З якою періодичністю складається звіт касира при великому документообороті:

а) щодня;

б) щотижня;

в) щомісячно;

г) щодекадно.

7. Яким записом відображається в обліку внесення в касу готівки від учасників в рахунок їх вкладів до статутного капіталу підприємства:

а) Дт 301 Кт 46;

б) Дт 301 Кт 372;

в) Дт 301 Кт 701;

г) Дт 46 Кт 301.

8. Ким встановлюється ліміт залишків готівки в касі:

а) самим підприємством;

б) установою банку;

в) податкова адміністрація;

г) міністерством фінансів.

9. Звіт про рух грошових коштів входить до складу:

а) квартальних фінансових звітів;

б) місячних фінансових звітів;

в) річних фінансових звітів;

г) податкових квартальних звітів.

10. Яким документом оформлює підприємство розпорядження своєму банку для перерахування коштів за одержані товари:

а) платіжне доручення;

б) вексель;

в) чек;

г) акредитив.

11. Погашення заборгованості перед постачальником за одержані ТМЦ відображається записом:

а) Дт 361Кт 311;

б) Дт 631 Кт 311;

в) Дт 371 Кт 311;

г) Дт 371 Кт 301.

12. Грошовий чек являє собою:

а) відомість про поточний фінансовий стан підприємства;

б) відомість на виплату грошових коштів;

в) розпорядження підприємства про внесення указаної в ньому суми на його поточний рахунок;

г) розпорядження підприємства банку видати указану в ньому суму готівки з його поточного рахунку.

13. Внесок готівки на поточний рахунок підприємства проводиться за:

а) заявою про внесення готівки;

б) анкетою про внесення готівки;

в) замовленням про внесення готівки;

г) ордером на внесення готівки.

14. Документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку, називається:

а) грошовий чек;

б) виписка банку;

в) відомість №1.2 та журнал-ордер №1;

г) платіжне доручення.

15. Виплачено заробітну плату з поточного рахунку:

а) Дт 301 Кт 311;

б) Дт 311 Кт 301;

в) Дт 661 Кт 311;

г) Дт 301 Кт 661.

16. Господарська операція, здано виручку в банк, відображається записом:

а) Дт 311 Кт 702;

б) Дт 311 Кт 301;

в) Дт 311 Кт 372;

г) Дт 311 Кт 361.

17.Перерахунок (видаток) з поточного рахунку за розрахунково-касове обслуговування відображається записом:

а) Дт 92 Кт 311;

б) Дт 93 Кт 311;

в) Дт 685 Кт 311;

г) Дт 301 Кт 311.

18. Відображено позитивну курсову різницю, що виникла в результаті зміни курсу іноземної валюти з дати надходження валюти на поточний рахунок до її списання:

а) Дт 632 Кт 312;

б) Дт 312 Кт 714;

в) Дт 312 Кт 632;

г) Дт 312 Кт 333.

19. Для купівлі готівкових коштів в іноземній валюті для видачі авансу на відрядження за кордон до банку подається:

а) чек;

б) видатковий касовий ордер, доручення на отримання валюти та розрахунок про витрати;

в) заявка та розрахунок про витрати;

г) доручення на отримання валюти.

20. Яким записом відображається надходження грошових коштів на поточний рахунок від реалізації іноземної валюти:

а) Дт 311 Кт 334;

б) Дт 311 Кт 312;

в) Дт 311 Кт 711;

г) Дт 312 Кт 302.

21. Збільшення курсової різниці при погашенні дебіторської заборгованості покупців в іноземній валюті відображається записом:

а) Дт 362 Кт 744;

б) Дт 714 Кт 791;

в) Дт 362 Кт714;

г) Дт 361 Кт 701.

22. При складанні фінансової звітності, якщо на 31.12.2012р. курс валют зріс, курсові різниці по розрахунках з покупцями будуть відображені з використанням субрахунку:

а) 714

б) 733

в) 744

г) 312

23. Витрати, пов'язані з реалізацією іноземної валюти:

а) включаються до собівартості реалізованої валюти;

б) включаються до адміністративних витрат;

в) включаються до інших операційних витрат;

г) правильної відповіді не запропоновано.

24. Перераховано грошові кошти в іноземній валюті для продажу на міжбанківську валютну біржу:

а) Дт 334 Кт 312;

б) Дт 312 Кт 334;

в) Дт 312 Кт 333;

г) Дт 311 Кт 333.

25. При складанні фінансової звітності, якщо на 31.12.2012р. курс валют зріс, курсові різниці по розрахунках з постачальниками будуть відображені з використанням субрахунку:

а) 714

б) 945

в) 744

г) 975