Задача 3

Визначити витрати по відрядженню працівника. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку

Згідно наказу направлено бухгалтерії на курси підвищення кваліфікації на 3 дні у м. Харків. Працівнику видано аванс в розмірі 1900 грн.

Данні авансового звіту:

Проїзд в одну сторону –205 грн.

Готель проживання – 1000 грн. в т.ч. ПДВ

Чек придбано навчальну літературу 240 грн.

Добові встановлено наказом в розмірі 150 грн. за добу.

Працівник відзвітувався за відрядження в межах встановленого строку.

РОЗВ’ЯЗОК:

№ п/п	Зміст операції	Дт	Кт	Сума
1	Видано кошти з каси в підзвіт на відрядження	372	301	1900
2	Витрати на проїзд 205х2	92	372	410
3	Проживання готель 1000/1,2=833,33	92	372	833,33
4	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	372	166,67
5	Оприбутковано літературу	22	372	240
6	Добові 150х3=450	92	372	450
7	Всього витрат			2100
8	Видано кошти з каси (перевитрата) 2100-1900=200	372	301	200

Тема 4. Облік фінансових інвестицій

Значення обліку в управлінні фінансовими інвестиціями. Положен­ня (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції». Сутність, види та оцінка фінансових інвестицій.

Облік поточних фінансових інвестицій. Придбання короткострокових фінансових інвестицій. Реалізація (продаж) поточних фінансових інвестицій. Документування господарських операцій з обліку поточних фінансових інвестицій. Характеристика рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій. Аналітичний облік короткострокових фінансових інвестицій. Синтетичний облік короткострокових фінансових інвестицій. Облік еквівалентів грошо­вих коштів. Облік інших поточних фінансових інвестицій.

Облік довгострокових фінансових інвестицій. Облік фінансових інвестицій, що надають право власності. Облік фінансових інвести­цій за методом участі в капіталі. Облік фінансових інвестицій до погашення. Первісна оцінка довгострокових фінансових інвестицій. Собівартість фінансових інвестицій залежно від способу придбання. Аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій. Характеристика рахунка “Довгострокові фінансові інвестиції”. Оцінка довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу.

Рекомендовані джерела:

Нормативні: 1-5, 13, 14, 19, 22.

Основні: 30-34.

Додаткові: 35, 38.

Основні поняття та визначення:

Акція - це пайовий цінний папір, який закріплює права його власника на одержання частки прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів і на участь в управлінні цим товариством.

Амортизована собівартість фінансової інвестиції - собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі у капіталі – фінансові інвестиції в асоційовані, дочірні та спільні підприємства з утворенням юридичної особи.

За видами фінансові інвестиції поділяються на: вкладення до статутного капіталу інших підприємств, включаючи дочірні та залежні підприємства; придбання цінних паперів інших емітентів; надання позик іншим юридичним і фізичним особам; переказ грошових коштів на депозити в банки.

Еквіваленти грошових коштів, якщо вони: вільно конвертуються у відому суму грошових коштів; характеризуються незначним ризиком зміни вартості; мають короткий строк погашення, наприклад протягом трьох місяців. Як правило, еквіваленти грошових коштів утримуються для погашення короткострокових зобов'язань, а не для інвестиційних цілей.

Ефективна ставка відсотка - ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці річного відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов'язання) та вартості її погашення.

Інвестор - юридична чи фізична особа, що здійснює вкладення власних, позикових і залучених коштів у створення та відтворення основних засобів та інших довгострокових активів.

Інші довгострокові фінансові інвестиції – фінансові інвестиції, що відповідають критеріям довгострокових: інвестиції пов’язаним та непов’язаним сторонам.

Контрольні учасники - учасники спільної діяльності зі створенням юридичної особи (спільного підприємства), які здійснюють контроль за її діяльністю.

Метод ефективної ставки відсотка - метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток.

Облігація - це борговий цінний папір, що визначає боргові відносини між власником облігації та емітентом і підтверджує зобов'язання емітента повернути власникові облігації її номінальну вартість у погоджений термін, а також виплачувати визначений відсоток (винагороду).

Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції на строк, що не перевищує одного року, та які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Ринкова вартість фінансової інвестиції - сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.

Спільна діяльність - господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об'єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними.

Спільний контроль - розподіл контролю за господарською діяльністю відповідно до угоди про ведення спільної діяльності.

Суттєвий вплив - повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики. Свідченням суттєвого впливу, зокрема, можуть бути: 1) володіння двадцятьма або більше відсотками акцій (статутного капіталу) підприємства; 2) представництво в раді директорів або аналогічному керівному органі підприємства; 3) участь у прийнятті рішень; 4) взаємообмін управлінським персоналом; 5) забезпечення підприємства необхідною техніко-економічною інформацією.

Оператор спільної діяльності - учасник спільної діяльності без створення юридичної особи, якому згідно з договором доручено вести справи спільної діяльності, зокрема її бухгалтерський облік.

Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для інвестора.

Фінансові інвестиції, що надають право власності: мають необмежений строк обігу; засвідчують право власності інвестора на частину в статутному капіталі об’єкта інвестування; утримуються з метою одержання доходів за рахунок дивідендів або набуваються з метою перепродажу і одержання доходів за рахунок зростання їхньої ринкової вартості.

Фінансові інвестиції, що не надають право власності: мають визначений строк обігу; мають боргову природу; утримуються до їхнього погашення у вигляді відсотків або можуть бути придбані з метою перепродажу і одержання доходу за рахунок зростання ринкової вартості інвестицій.

Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою вартістю. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) відображається у складі інших доходів або інших витрат відповідно.

Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції. Втрати від зменшення корисності фінансових інвестицій відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.

Цінний папір - це документ, який засвідчує майнове право чи відношення позики власника документа щодо особи, яка ви­пустила такий документ.