5.2. Методика сбора информации

Основными методами получения знаний о деятельности экономического субъекта являются:

1 • изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот);

2 • анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона);

3 • учет отраслевых особенностей сферы деятельности субъекта;

4 • знакомство с организацией и технологией производства;

5 • сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации);

6 • сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;

7 • сбор информации об организационной и производственной структурах; маркетинговой политике; поставщиках и покупателях;

8 • анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций);

9 • учет взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

10 • сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и внутрихозяйственного риска);

11 • знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

При выявлении аспектов деятельности экономического субъекта, которые требуют специальных знаний, аудитор должен оценить, нужна ли ему консультация того или иного специалиста или необходимо привлечение последнего в качестве эксперта.

5.3. Источники получения знаний о деятельности экономического субъекта

Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников:

1 • официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;

2 • статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;

3 • нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого субъекта;

4 • в результате посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий;

5 • разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта (в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»), беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами;

6 • запросы третьим лицам;

7 • консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;

8 • учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;

9 • осмотр цехов, складов и служб проверяемого субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

10 • в результате проведения аналитических процедур; выявление необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;

11 • идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них;

12 • в результате работы с привлеченными специалистами-экспертами;

13 • знакомство с реестром акционеров;

14 • материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Перед аудиторской проверкой и в ходе ее проведения все произведенные процедуры и полученная информация отражаются в рабочих документах аудитора в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».