3. Правовое регулирование государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Украине

3.1 Упрощенная система налогообложения как средство государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Украине

Специфика малого и среднего предпринимательства предусматривает его дополнительное правовое регулирование и государственную поддержку.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 ХКУ государство содействует развитию малого (микро) предпринимательства и создает необходимые условия для этого.

В Украине правовое регулирование государственной поддержки малого и среднего предпринимательства осуществляется Хозяйственным кодексом Украины, Гражданским кодексом Украины, Налоговым кодексом Украины, Законом Украины «О развитии и государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Украине», а также рядом подзаконных нормативно-правовых актов.

В соответствии со ст. 4 Закона Украины «О развитии и государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Украине» к основным направлениями государственной политики в сфере развития малого и среднего предпринимательства, среди иных, относится и внедрение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, которые соответствуют критерия установленным в налоговом законодательстве Украины.

Так Глава 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» Раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины» предусматривает упрощенную систему налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства путем применения единого налога.

В соответствии с п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности подразделяются на четыре группы плательщиков единого налога:

1) первая группа – физические лица – предприниматели, которые не используют труд наемных работников, осуществляют исключительно розничную торговлю товаров с торговых мест на рынках и (или) осуществляют хозяйственную деятельность с предоставлением бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 300 000 грн.

2) вторая группа – физические лица – предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность с предоставлением услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и (или) населению, производство и (или) продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

- не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

- объем дохода не превышает 1 500 000 грн.

3) третья группа – физические лица – предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые пребываю т с ними в трудовых правоотношениях, не ограничена и юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых на протяжении календарного года доход не превышает 5000 000 грн.

4) четвертая группа – сельскохозяйственные товаропроизводители у которых часть сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

В соответствии со ст. 297 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и предоставления налоговой отчетности со следующих налогов и сборов:

1) налога на прибыль предприятий;

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и подлежащие налогообложению в соответствии с Главой 1 Раздела XIV Налогового кодекса Украины;

3) налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, который уплачивается физическими лицами и юридическими лицами, которые выбрали ставку единого налога, установленную в процентах к минимальной заработной плате для первой группы плательщиков единого налога от 1 до 10 процентов сельскими, поселковыми и городскими советами (подпункт 1 подпункта 293.3.1 пункта 293.3 или подпункт 1 подпункта 293.3.2 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса Украины);

4) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;

5) рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога 4 группы.