Контрольная функция налогов

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Следует отметить, что контрольную функцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств — контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах.

По нашему мнению, выполнение налогами данных функций реализуется при осуществлении ими основных функций (фискальной, регулирующей, социальной, контрольной). Решающее значение будет иметь разработка системы налогообложения юридических и физических лиц, устанавливающей соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.

Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой законом конкретной страны, задается не только теорией, но и практикой. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы се воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога.

Классификация налогов:

I. По способу взимания налогов:

1.Прямые

-Подоходный налог

-Налог на прибыль

-Налог на имущество

-Налог с владельцев транспортных средств

-Налог на наследство

2.Косвенные

-НДС

-Налог с продаж

-Акцизный налог

-Таможенная пошлина

II.В зависимости от субъекта налогообложения:

1.Налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество, земельный, транспортный налог и др.)

2.Налоги с юридических лиц (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.)

III. В зависимости от уровня бюджета, в который поступает налог:

1.федеральные налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, государственная пошлина, таможенная пошлина)

2.региональные налоги (транспортный налог, налог на недвижимость, налог на имущество организаций и т.д.)

3.местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, курортные сборы и др.)

Системы налогообложения:

I. Пропорциональная (налоговая ставка неизменная, сумма уплачиваемого налога возрастает пропорционально возрастающему доходу)

II. Прогрессивная (налоговая ставка возрастает с увеличением дохода, в связи с этим происходит увеличение суммы уплачиваемого налога)

III. Регрессивная (налоговая ставка уменьшается по мере увеличения дохода, сумма уплачиваемого налога возрастает за счет возрастающего дохода)

Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, если он ее осуществляет;

• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

Налогоплательщик имеет право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;