2. Носії облікової інформації

носії даних про господарський факт, явище чи процес – це носії в електронній або паперовій формі, які розрізняють за етапами облікового процесу: первинні документи; облікові реєстри; форми звітності.

1. Носії первинного обліку

З метою здійснення розрахунків готівкою досліджуване підприємство має касу, тобто спеціально обладнане, відособлене приміщення, де здійснюється приймання, видача і збереження готівкових коштів і касових документів [2]. У касі підприємства крім готівки зберігаються грошові документи: оплачені путівки у будинки відпочинку і санаторії, проїзні квитки, поштові марки і т.п [11].

Порядок здійснення і документального оформлення касових операцій визначений Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637.

Перелік типових форм первинної документації, якими оформлюються операції з руху грошових коштів у касі лісгоспу наведено в табл. 1.1.

Таблиця 1.1

Первинні документи з обліку руху грошових коштів у касі підприємства

Типова форма	Назва документа	Примітки
Надходження
КО-1	Прибутковий касовий ордер	Виписується в одному примірнику і реєструється за друкарським номером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, підписується головним бухгалтером та касиром
Видача
КО-2	Видатковий касовий ордер	Виписується в одному примірнику і реєструється за друкарським номером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, підписується керівником, головним бухгалтером, касиром та особою-одержувачем коштів
П-6	Розрахунково-платіжна відомість	Документ бухгалтерського оформлення і на практиці підписується бухгалтером-виконавцем розрахунку заробітної плати і головним бухгалтером, який здійснює контроль за правильністю нарахувань. Видача заробітної плати на основі цього документа не передбачає оформлення ВКО

Надходження та видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами.

Підставою для відображення у бухгалтерському обліку лісгоспу сум грошових коштів у дорозі є:

• при здачі у відділення зв’язку – квитанція про приймання грошової суми;

• при здачі у касу банку – квитанція до об’яви на внесення готівки;

• за сумами, переказаними вищим організаціям – отримані від них повідомлення із зазначеною датою, номером платіжного доручення, суми та назви установи банку або поштового відділення, яке прийняло перерахування.

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також здійснення банківських розрахунків як із юридичними, так і фізичними особами, лісгосп відкриває рахунки в установах банків.

Зарахування коштів на рахунок підприємства здійснюється як шляхом внесення їх у готівковій формі, так і шляхом переказу коштів у безготівковій формі з інших рахунків. Списання коштів з поточного рахунку здійснюється на підставі платіжних інструментів, вид котрих залежить від форми безготівкових розрахунків, що застосовується підприємством. Перелік документів, на підставі яких здійснюється рух коштів на поточному рахунку досліджуваного підприємства наведено у табл. 1.2.

Таблиця 1.2