Пример 3
В организации производится начисление заработной платы сотрудникам за январь исходя из установленных штатным расписанием должностных окладов:
- специалист отдела снабжения Васильев А. Ю. - 230 000руб.;
- завскладом Зацепина О. П. - 200 000 руб.
Количество рабочих дней в январе - 20.
По данным табеля учета рабочего времени отработано в январе:
- Васильев А. Ю. -20 дней;
- Зацепина О. П. - 18 дней.
В соответствии с положением о премировании начислены надбавки и премии:
- Васильев А. Ю. - надбавка 20%;
- Зацепина О. П. - премия 10%.
Определим сумму начисленной сотрудникам заработной платы, суммы удерживаемых из заработной платы налогов, а также суммы начисленных предприятием налогов и сборов от ФОТ.
Расчет заработной платы и удерживаемых из заработной платы налогов и отчислений приведен в ведомости начисления заработной платы (см. табл. 2) (подоходный налог рассчитывается по ставке 9% без учета стандартных вычетов и льгот).
Ведомость начисления заработной платы за январь
Таблица 2
ФИО. сотрудника |
Отработано дней |
Начислено по окладу |
Надбавка (20%) |
Премия (10%) |
Итого начислено |
Подоходный налог (9%) |
Пенсионный взнос (1 %) |
Всего удержано |
К выплате |
Васильев А Ю. |
20 |
230 000 |
46000 |
- |
276 000 |
24 840 |
2760 |
27600 |
248400 |
ЗацегинаО.П. |
18 |
180000 |
- |
18000 |
198000 |
17820 |
1980 |
19800 |
178200 |
Итого: |
|
410000 |
46 000 |
18000 |
474 000 |
42660 |
4740 |
47400 |
426600 |
Проводки по начислению зарплаты работникам, удержанию подоходного налога и пенсионного взноса и начислению налогов от ФОТ выглядят следующим образом (см. табл. 3):
Таблица 3
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
Начислена зарплата (Васильев А.Ю.) |
26 |
70 |
276 000 |
2 |
Начислена зарплата (Зацепина О.П.) |
26 |
70 |
198 000 |
3 |
Удержан подоходный налог (9%) (Васильев А.Ю.) |
70 |
68 |
24 840 |
4 |
Удержан подоходный налог (9%) (Зацепина О.П.) |
70 |
68 |
17 820 |
5 |
Удержан взнос в пенсионный фонд (1 %) (Васильев А.Ю.) |
70 |
69 |
2760 |
6 |
Удержан взнос в пенсионный фонд (1 %) (Зацепина О.П.) |
70 |
69 |
1980 |
7 |
Налоги, начисленные предприятием от ФОТ: - начислены отчисления в ФСЗН (35%) |
26 |
69 |
165 900 |
8 |
- начислены взносы по обязательному страхованию в Белгосстрах (0,1%) |
26 |
76 |
474 |
9 |
- начислен чрезвычайный налог (4%) |
26 |
68 |
18 960 |