7.9.7. Пример 7.

• Условия задачи

В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде получена прибыль в размере 145 млрд ден. ед. при плановой ее величине 138 млрд ден. ед. На производство и реализацию продукции по плану предполагалось израсходовать 417 млрд ден. ед., а фактически эти затраты увеличились на 5,05 процента и составили 438 млрд ден. ед. Объем реализации продукции в натуральном измерении за отчетный период увеличился на 1,4 процента, а средний уровень себестоимости единицы продукции возрос на 3,6 процента.

• Условия задачи:

При планировании своей работы на следующий отчетный период (при прогнозировании результатов деятельности) вследствие проведения ряда организационно-технических, технологических и экономических мероприятий на предприятии ожидается, что уровень себестоимости единицы продукции возрастет лишь на 2,5 процента, т.е. значительно меньше по сравнению с текущим отчетным периодом. Остальные факторы производства (объем производства и средняя цена единицы продукции) предполагается оставить на прежнем уровне.

Задание:

Определить, насколько улучшится финансовый результат предприятия (его прибыль) в следующем отчетном периоде только за счет реализации запланированных мероприятий?

• Диагностика факторной системы

Вся диагностика факторной системы данной задачи была рассмотрена в примере 6. По результатам ее решения было найдено изменение прибыли от влияния фактора себестоимость, которое составило:

∆П_(с) = -15,22 млрд ден. ед.

• Влияние проведения мероприятий

Проведение мероприятий по снижению уровня роста себестоимости привели к уменьшению этого роста до 2,5%.

• Диагностика информационной базы

• Изменение расходов

В следствие изменения уровня прироста себестоимости, расходы в отчетном периоде должны измениться. Данное изменение мы можем рассчитать с помощью способа относительных величин:

mE_(с) = mc = 2,5%

• Выбор способа элиминирования

∆П_(с) =

СР = [да] = -∆Е_(c) = -∆с * V¹

ЦП = [да] = V¹ * (ц^0,1 – с¹) - V¹ * (ц^0,1 – с⁰) = V¹ * ц^0,1 – V¹ * с¹ – V¹ * ц^0,1 + V¹ * с⁰ = V¹ * с⁰ – V¹ * с¹ = V¹ * (-∆с)

СК = [да] = Е⁰ * (I_V – I_Е)

ОВ = [да (3х комп.)] = mП_(с) * П⁰ / 100

СИ = [нет] в модели нет структурных коэффициентов структурных коэффициентов

ДУ = [нет необходимости] т.к. отсутствует субфактор, находящийся в обратной взаимосвязи с результативным показателем.

Самым оптимальным способом в данном случае также является способ корректировок.

• Решение

∆П_(с) = Е⁰ * (I_V – I_Е) = 417 * (1,014 – 1,025) = -4,587 млрд ден. ед.

mП_(с) = ∆П_(с) / П⁰ *100 = -4,587 / 138 * 100 = -3,33%

• Изменение финансового результата

Благодаря проведению мероприятий по замедлению роста себестоимости прибыль увеличилась на:

∆П = -4,587 – (-15,22) = 10,663 млрд ден. ед.

mП = 10,663 / 138 * 100 = 7,7%

8. Пример постановки и решения конкретной экономической проблемы9

Постановка задачи:

Дать оценку использования трудовых ресурсов (методами пофакторного анализа изменения результативного показателя)

Производственная ситуация характеризуется следующими показателями

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчётный год	(изменение) +-	Темп роста
1	Контингент, чел.	600	570	-30	0,95000
2	Среднее число дней, отработанное одним работником	220	231	11	1,05000
3	Среднесуточная выработка продукции, руб.	8 000	9 200	1 200	1,15000
4	Стоимость выпущенной продукции за год, млн руб.	1 056,00	1 211,36	155,36	1,14712
	Дополнительные параметры факторной системы (расчёт)
5	Среднегодовая выработка продукции, тыс. руб.	1760	2125,2	365,2	1,20750
6	Суточный выпуск продукции, тыс. руб.	36363,64	39826,84	3463,20	1,09524
7	Затраты труда на выпуск продукции (чел.-дни), тыс.	132,00	131,67	-0,33	0,99750

Какая целевая задача поставлена в данном случае и подлежит решению приёмами дискретного факторного анализа?

Диагностика и оценка эффективности использования трудовых ресурсов

• Показатели отражают:

  • Наличие и динамику объёма реализации продукции (в сутки и за год);

  • Наличие и динамику использованных в ходе производственной деятельности объёма трудовых ресурсов.

• Трудовые ресурсы характеризуются показателями:

• контингент;

• количество рабочих дней;

Методика выполнения кейса

Построение факторной системы, исходя из целевой постановки задачи

• Цель А: Оценка динамики объёма выпуска продукции

• Субцель А: Оценка динамики среднегодовой выработки продукции

• Формирование факторной системы

• Ц Е Л Ь А: Оценка динамики объёма выпуска продукции

• Стоимость выпущенной продукции (Д) (результативный )

• Среднегодовая выработка продукции (В ^год) (субфактор) 2

• Среднее число дней, отработанное одним работником (Т) (первичный) 1

• Субцель А: Оценка динамики среднегодовой выработки продукции

• Средне годовая выработка (В ^год) (субфактор)

• Средне дневная выработка (В ^день) (первичный) 2

• Контингент (К) (первичный) 1

Схема взаимосвязи параметров системы (цель А)