Вопрос 4. Понятие оборотных ведомостей, их виды. Особенности оборотных ведомостей по синтетическим счетам

Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и источникам.

Существует два вида оборотных ведомостей:

1) оборотные ведомости по синтетическим счетам;

2) оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц (схема оборотной ведомости представлена в таб. 4).

Таблица 4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

После заполнения оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке.

Главная особенность ведомости – наличие трех пар равенств по итоговой строке:

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу остатков по кредиту (как актив баланса равен пассиву баланса).

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту – по принципу двойной записи операций на счетах. Вторая пара равенств должна соответствовать итогу по журналу операций.

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту как актива и пассива баланса.

Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить.

Бывают случаи, когда могут быть допущены ошибки даже при наличии трех пар равенств:

1. Операция отражена правильно, но в меньшей или большей сумме.

2. Сумма операции одинакова, но корреспонденция счетов указана неправильно.

Поэтому необходимо в первую очередь проверить записи тех счетов, по которым ведется аналитический учет и составляется оборотная ведомость.

Работа со сборником задач дЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА РЕШАеТСЯ Задача 10 (продолжение)

Вопрос 5. Виды оборотных ведомостей по аналитическим счетам, их особенности

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.

Итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам должна соответствовать итогу того синтетического счета, к которому открывались аналитические счета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух видов: оборотные ведомости по аналитическим счетам расчетов и оборотные ведомости по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей составляется в натуральном и денежном выражении, но итоговая сумма подсчитывается только в денежном выражении. Ведомость включает в себя все реквизиты аналитических счетов (примерную схему можно посмотреть в таб. 5.).

Таблица 5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей

№ п/п	Наименование аналитического счета	Цена, руб., коп.	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц				Сальдо на конец месяца
					Приход		Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Итого		*	*		*		*		*

Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов ведется только в денежном выражении (примерная схема приведена в таб. 6.).

Таблица 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов

Наименование аналитических счетов	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

Работа со сборником задач ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА – ЗадачА 11

Вопросы для повторения:

Задание 1. Ответить на вопросы:

1. Понятие двойной записи.

2. Сущность двойной записи.

3. Контрольное значение двойной записи.

4. Понятие счетов бухгалтерского учета.

5. Виды счетов бухгалтерского учета.

6. Понятие активных счетов.

7. Схема активных счетов.

8. Формула для расчета конечного остатка по активному счету.

9. Примеры активных счетов (шифр, наименование).

10. Понятие пассивных счетов.

11. Схема пассивных счетов.

12. Формула для расчета конечного остатка по пассивному счету.

13. Примеры пассивных счетов (шифр, наименование).

14. Понятие активно-пассивных счетов.

15. Виды активно-пассивных счетов.

16. Примеры активно-пассивных счетов.

17. Понятие сальдо.

18. Понятие оборота.

19. Что значит открыть счет?

20. Что значит закрыть счет?

21. Понятие бухгалтерской проводки.

22. Виды проводок, их особенности.

23. Понятие синтетических счетов.

24. Понятие аналитических счетов.

25. Виды аналитических счетов.

26. Особенности аналитических счетов товарно-материальных ценностей.

27. Особенности аналитических счетов расчетов.

28. Понятие субсчета.

29. Понятие оборотных ведомостей.

30. Виды оборотных ведомостей.

31. Особенности оборотной ведомости по синтетическим счетам.

32. Чем объясняются три пары равенств по итоговой строке оборотной ведомости по синтетическим счетам.

33. Особенности по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей.

34. Особенности по аналитическим счетам расчетов.

35. В чем заключается взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.