Пример применения ms Excel для анализа финансово-экономического состояния сельскохозяйственной организации

Анализ финансового состояния компании производится для следующих целей:

• постоянного контроля эффективности её деятельности;

• определения уровня её финансовой устойчивости с целью предотвращения возможного банкротства;

• оценки эффективности вложенных в компанию инвестиций.

Среда Microsoft Excel позволяет, не прибегая к программированию и даже к макрокомандам, разрабатывать достаточно сложные и эффективные статические формы для моделирования процессов и анализа деятельности предприятия.

Анализ финансово-экономического положения производится с помощью оценочных показателей, которые рассчитываются на основании бухгалтерской отчётности предприятия. Расчёт этих показателей – работа довольно трудоёмкая и рутинная

В нашем случае для проведения экономических анализов используется расчётная форма, выполненная средствами Microsoft Excel.

Расчётная форма выполнена в среде Microsoft Excel и состоит из 7 взаимно увязанных листов: «Реквизиты организации», «Бухгалтерский баланс», «Отчёт о финансовых результатах», «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», «Отчёт о численности и зарплате», «ОценКоэф» и «Анализ вероятности банкротства».

Каждый лист имеет свою определённую функцию.

Исходная информация

В листы «Реквизиты организации», «Бухгалтерский баланс», «Отчёт о финансовых результатах», «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», «Отчёт о численности и зарплате» вводятся необходимые исходные данные.

Итоги по разделам суммируются автоматически, при этом значения их должны совпадать с итоговыми значениями соответствующих форм отчётности.

Лист «Реквизиты организации» (рис. 15) служит для ввода данных об организации, таких как: наименование организации, Ф.И.О руководителя организации, Ф.И.О главного бухгалтера организации, отчётный период, за который проводится финансово-экономический анализ, единица измерения.

Рис.15 - Реквизиты организации

Лист «Бухгалтерский баланс» (рис. 16) служит для ввода данных бухгалтерского баланса организации.

Лист «Отчёт о финансовых результатах» (рис. 17) служит для ввода данных о прибылях и убытках организации.

Лист «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» (рис. 18) служит для ввода данных пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности вводятся данные по основным средствам и амортизации основных средств.

Лист «Отчёт о численности и зарплате работников» (рис. 19) служит для ввода данных отчёта о численности и заработной плате работников организации.

Рис. 16 - Бухгалтерский баланс

Рис. 17 - Отчёт о финансовых результатах

Рис. 18 - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Рис. 19 - Отчёт о численности и зарплате работников

Оценочные показатели

На листе «ОценКоэф» (рис. 20) выводятся расчётные значения оценочных показателей (коэффициентов) на основании введённых отчётных данных.

В экономической литературе оценочные показатели (коэффициенты) подразделяются на различные группы с некоторыми вариациями. В данном случае принята представленная ниже группировка оценочных показателей (коэффициентов):

1. Оценка имущественного положения организации включает в себя следующие показатели (рис. 21):

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (баланс-нетто) – баланс за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров, и непокрытого убытка прошлых лет и отчётного года.

Доля основных средств в активах – отношение стоимости основных средств по остаточной стоимости к сумме баланса-нетто.

Доля активной части основных средств – отношение первоначальной стоимости активной части основных средств (машин и оборудования) на конец года к первоначальной стоимости производственных основных средств на конец года.

Коэффициент износа основных средств – отношение износа основных средств за год к первоначальной стоимости основных средств на конец года.

Коэффициент износа активной части основных средств – отношение износа активной части основных средств за год к первоначальной стоимости активной части основных средств на конец года.

Коэффициент обновления – отношение первоначальной стоимости поступивших за год основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец года.

Рис. 20 – Оценочные коэффициенты

Рис. 21 - Оценка имущественного положения организации

Коэффициент выбытия – отношение первоначальной стоимости выбывших (списанных) за год основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало года.

2. Оценка ликвидности организации (рис. 22). Ликвидность – это способность организации платить по своим краткосрочным обязательствам. В экономической литературе активы организации по ликвидности подразделяют на наиболее ликвидные (денежные средства и ценные бумаги), быстро реализуемые (дебиторская задолженность), медленно реализуемые (дебиторская задолженность), медленно реализуемые (запасы), трудно реализуемые (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения).

Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал) – это сумма собственного капитала плюс долгосрочные обязательства минус внеоборотные активы. Данный показатель может быть рассчитан как разность оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Маневренность собственных оборотных средств отражает возможности организации поддерживать и пополнять оборотные средства за счёт собственных источников. Определяются как отношение денежных средств к функционирующему капиталу. Приемлемые значения данного показателя составляют 0,2 – 0,5.

Коэффициент текущей ликвидности – отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение этого показателя лежит в пределах 1,0 – 2,0.

Коэффициент быстрой ликвидности – это отношение оборотных активов (за вычетом запасов) к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) – отношение денежных средств и ценных бумаг к краткосрочным обязательствам. Этот показатель не должен быть ниже 0,2.

Доля оборотных средств в активах – отношение оборотных средств к сумме средств, находящихся в распоряжении организации (баланс-нетто).

Рис. 22 - Оценка ликвидности организации

Доля собственных оборотных средств в общей их сумме – отношение собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств.

Доля запасов в оборотных активах – отношение запасов к сумме оборотных активов.

Доля собственных оборотных средств в покрытие запасов – отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов.

Коэффициент покрытия запасов – отношение «нормальных» источников покрытия к стоимости запасов.

3. Оценка деловой активности (рис. 23) организации производится на основании следующих оценочных показателей.

Выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п.

Чистая прибыль организации.

Производительность труда – выручка от реализации, приходящаяся на одного среднегодового работника.

Фондоотдача – выручка от реализации, приходящаяся на один рубль среднегодовой остаточной стоимости основных средств производства.

Оборачиваемость средств в расчётах (в оборотах) – отношение выручки от реализации к среднегодовой дебиторской задолженности.

Оборачиваемость средств в расчётах (в днях) – определяется делением 360 дней на число оборотов средств в расчетах.

Оборачиваемость запасов (в оборотах) – отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой стоимости запасов.

Оборачиваемость запасов (в днях) определяется делением 360 дней на количество оборотов запасов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) вычисляется как произведение среднегодовой кредиторской задолженности на 360 дней и делением на себестоимость реализованной продукции.

Продолжительность операционного цикла (в днях) равняется сумме количества дней оборота средств в расчётах и запасов.

Рис. 23 - Оценка финансовой устойчивости

Продолжительность финансового цикла определяется как разность между продолжительностью операционного цикла и оборачиваемостью кредиторской задолженности в днях.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности – отношение среднегодовой дебиторской задолженности к выручке от реализации.

Оборачиваемость собственного капитала – отношение выручки от реализации к среднегодовой величине собственного капитала.

Оборачиваемость совокупного капитала – отношение выручки от реализации к среднегодовой величине баланса-нетто.

Коэффициент устойчивости экономического роста – отношение чистой прибыли за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам, к среднегодовой величине собственного капитала.

Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации.

Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство и реализацию.

Рентабельность совокупного капитала – отношение чистой прибыли к среднегодовому итогу по балансу.

Рентабельность собственного капитала – отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

Период окупаемости собственного капитала является обратной величиной рентабельности собственного капитала и определяется делением среднегодовой величины собственного капитала на чистую прибыль.

Рис. 24 - Оценка деловой активности

На основании вышеприведённых оценочных показателей можно составить полное представление о финансово-экономическом положении организации за рассматриваемый период.

В расчётной форме приводится структура затрат по элементам затрат: заработная плата, материальные ресурсы, амортизация и прочие затраты в виде круговой диаграммы (рис. 25).