Тема 6. Податок на додану вартість

Питання для обговорення

1. Розкрийте сутність податку на додану вартість.

2. Охарактеризуйте переваги і недоліки податку на додану вартість.

3. Дайте характеристику системі реєстрації осіб як платників податку на дода-ну вартість.

4. Дайте визначення термінів об’єкту, бази і ставки оподаткування податку на додану вартість.

5. Які господарські операції можуть виступати в якості об’єкту оподаткування податку на додану вартість?

6. Назвіть операції, які не можуть виступати в якості об’єкту оподаткування податку на додану вартість.

7. Які методи обчислення податку на додану вартість існують в Україні?

8. Які пільги існують при стягненні податку на додану вартість?

9. Назвіть умови застосування нульової ставки з податку на додану вартість.

10. Розкрийте сутність податкового зобов’язання.

11. Розкрийте сутність податкового відшкодування.

12. Які дані повинна відображати податкова накладна?

13. Як необхідно розраховувати суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню?

14. Охарактеризуйте податкові періоди по податку на додану вартість.

15. Розкрийте сутність електронного адміністрування податку на додану вар-тість.

Теми рефератів

1. Особливості та специфіка адміністрування податку на додану вартість в

2015 році.

2. Відповідальність (фінансова, адміністративна та кримінальна), що наклада-ється на платників податку на додану вартість при вчиненні ними різних правопорушень.

2. Виникнення та еволюція процесу автоматичного відшкодування податку на додану вартість в Україні.

2. Проблеми та напрямки удосконалення процесу нарахування та стягнення податку на додану вартість в Україні.

3. Роль податку на додану вартість у податкових системах країн світу.

Завдання для самостійної роботи

Ситуаційна вправа 1. Підприємство виготовляє і реалізує чашки і таріл-ки. Собівартість чашки – 3,00 грн.; норма рентабельності – 25 %; вартість сиро-вини (без ПДВ) – 2,28 грн./шт. Ціна реалізації (з ПДВ) тарілки – 3,60 грн./шт.; норма рентабельності – 20 %; 50 % собівартості становить сировина (без ПДВ), яка закуповується у постачальників-платників ПДВ. За звітний період було ре-

МНУ ім.Сухомлинського

36

алізовано 2750 шт. чашок і 3150 шт. тарілок.

Завдання. Визначити суму ПДВ, яку підприємство повинно сплатити до бюджету.

Ситуаційна вправа 2. ТОВ «Конкорд» придбало від різних підприємств – платників ПДВ (податкові накладні зареєстровані у ЄРПН), такі товари:

• канцтовари – на суму 60000 грн. (з ПДВ);

• господарські товари – на суму 18000 грн. (з ПДВ);

• товари спеціального призначення для інвалідів за переліком, затвер-дженим Кабінетом Міністрів України, – на суму 26000 грн. (без ПДВ).

Вищезазначені товари було поставлено:

• 10 % канцтоварів у Польщу;

• 50 % товарів спеціального призначення для інвалідів у Білорусію;

• решта товару – поставлено на митній території України.

Завдання. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету, як-що вартість придбаних товарів націнена на 20 %.

Ситуаційна вправа 3. У жовтні 20ХХ р. підприємством здійснені такі гос-подарські операції:

• відвантажено покупцям – неплатникам ПДВ товари на суму 4000 грн. без ПДВ (оплата не здійснена);

• відвантажено покупцям – платникам ПДВ товари на суму 12000 грн. з ПДВ (оплата надійшла на поточний рахунок у жовтні 20ХХ р.);

• відвантажено покупцям – платникам ПДВ товари на суму 6500 грн. без ПДВ (оплата надійшла на поточний рахунок у вересні 20ХХ р.);

• реалізовано громадянам за готівку товари на суму 6000 грн. з ПДВ;

• відвантажено покупцям – платникам ПДВ товари медичного призна-чення за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України на су-му 4000 грн. без ПДВ (оплата не здійснена);

• повернуто покупцями – платниками ПДВ неякісні товари на суму 1000 грн. без ПДВ;

• отримано від покупця – платника ПДВ попередню оплату за товари у сумі 1500 грн. з ПДВ;

• виконано роботи по благоустрою міста за договором з Міськвиконко-мом на суму 1380 грн. з ПДВ (оплата не здійснена);

• отримано від постачальників – платників ПДВ товари на суму 22500 грн. без ПДВ (оплата не здійснена);

• отримано від постачальників – платників ПДВ товари на суму 5360 грн. з ПДВ (оплата надійшла на поточний рахунок у вересні 20ХХ р.);

МНУ ім.Сухомлинського

37

• отримано від постачальника – неплатника ПДВ товари на суму 4300 грн. без ПДВ (оплата не здійснена);

• отримано від постачальника – платника ПДВ товари медичного приз-начення за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України на суму 2400 грн. без ПДВ (оплата здійснена у жовтні 20ХХ р.);

• повернуто постачальнику – платнику ПДВ неякісні товари на суму 3000 грн. з ПДВ;

• здійснено постачальнику – платнику ПДВ попередню оплату за товари у сумі 12000 грн. з ПДВ;

• сплачено банку кошти за розрахунково-касове обслуговування у сумі 700 грн. без ПДВ.

Завдання. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або бю-джетному відшкодуванню за жовтень 20ХХ р.

Ситуаційна вправа 4. Протягом звітного періоду підприємством придбано товари від таких суб’єктів господарювання (без ПДВ):

• ТОВ «А» (платник ПДВ) – на суму 204000 грн.;

• ПП «Б» (не є платником ПДВ) – на суму 50000 грн.;

• ПАТ «В» (не є платником ПДВ) – на суму 150000 грн.;

• ТОВ «Г» (платник ПДВ) – на суму 520000 грн.

Крім того, підприємство придбало товари від ПрАТ «Д», що призначені на експорт, на суму 36000 грн. з ПДВ.

Протягом звітного періоду підприємство здійснило постачання товарів:

• підприємству, що знаходиться в Німеччині, на суму 350000 грн. (без ПДВ);

• ПП «Маяк» (платник ПДВ), яке здійснює діяльність на митній терито-рії України, за на суму 900000 грн. (з ПДВ);

• ТОВ «Рондо» (не платник ПДВ), яке здійснює діяльність на митній те-риторії України, на суму 36000 грн. (без ПДВ);

• ТОВ «Скіф» на відповідальне зберігання на суму 100000 грн. (без ПДВ);

• ТОВ «Данко» без оплати на суму 5400 грн. (без ПДВ).

Завдання. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити підприємству до бюджету.

Ситуаційна вправа 5. ТОВ «Альфа» придбало від різних підприємств – платників ПДВ, які надали податкові накладні, такі товари:

• офісні меблі – на суму 600000 грн. (з ПДВ);

• побутову техніку – на суму 480000 грн. (з ПДВ);

• учнівські зошити українського виробництва – на суму 35000 грн. (без ПДВ).

МНУ ім.Сухомлинського

38

Крім того, було придбано комп’ютерну техніку від ПрАТ «Маяк», що не є платником ПДВ на суму 40000 грн. без ПДВ, а також імпортовано відеотехніку з Росії на суму 24000 грн. При цьому було сплачено мито в розмірі 2 % від бази оподаткування. Слід зазначити, що було витрачено кошти на транспортування, навантаження, розвантажування та страхування імпортних товарів до пункту перетину митного кордону України в сумі 880 грн.

Придбані товари були поставлені:

• 25 % офісних меблів в Росію;

• 30 % побутової техніки в Молдовію;

• решта товарів – на митній території України.

Завдання. Визначити, яку суму ПДВ необхідно сплатити до бюджету, як-що вартість придбання була націнена: офісні меблі – на 24 %; побутова техніка

– на 28 %; учнівські зошити – на 15 %; комп’ютерна техніка – на 32 %; відеоте-хніка – на 22 %.

Тестові завдання

1. Об’єктами оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) виплати у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до

неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок

бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загально-

обов’язкового соціального страхування;

б) передачі майна в оперативну оренду (оперативний лізинг);

в) постачання товарів (послуг) на митній території України, імпорту

або реімпорту товарів (супутніх послуг) на митну територію Украї-

ни, експорту або реекспорту товарів (супутніх послуг);

г) отримання банківського кредиту.

2. Не є об’єктами оподаткування ПДВ операції з:

а) емісії, розміщення та продажу за кошти цінних паперів суб’єктів пі-

дприємницької діяльності, Національного банку України, Міністер-

ства фінансів України, органів місцевого самоврядування;

б) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України у

митному режимі імпорту (реімпорту);

в) вивезення товарів (супутніх послуг) із території України у митному

режимі експорту (реекспорту);

г) передача об’єкта у фінансовий лізинг.

3. Звільнені від оподаткування податком на додану вартість:

а) операції з постачання продуктів дитячого харчування та товарів ди-

тячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабі-

нетом Міністрів України;

б) операції з постачання товарів за договорами фінансового лізингу;

в) натуральні виплати у рахунок оплати праці фізичним особам, що

перебувають у трудових відносинах із платником ПДВ;

г) операції з постачання товарів за договорами оперативного лізингу.

МНУ ім.Сухомлинського

39

4. База оподаткування ПДВ по операціях резидентів з постачання товарів (послуг) на митній території України визначається виходячи з:

а) фактичної вартості операції; б) середнього рівня регульованих або вільних цін на аналогічні товари; в) торгової націнки (надбавки);

г) їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних обов’язкових податків та зборів (крім ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий).

4. Відповідно до Податкового кодексу України ставки ПДВ становлять:

а) 0 %; 20 %;

б) 0%; 17 %;

в) 0 %, 7 %, 20 %;

г) 0 %, 17 %, 20 %.

6. Податкове зобов’язання з ПДВ – це:

а) загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована)

платником ПДВ в звітному податковому періоді;

б) сума, на яку платник ПДВ має право зменшити податковий кредит

звітного періоду;

в) сума ПДВ, сплачена платником ПДВ при придбанні товарів (отри-

манні послуг) із метою їх подальшого використання в оподаткову-

ваних операціях у межах господарської діяльності в звітному пода-

тковому періоді;

г) загальна сума поставок товарів (супутніх послуг) платника ПДВ за

договірною (контрактною) вартістю в звітному податковому періо-

ді.

7. Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів платником ПДВ за кошти є:

а) дата відвантаження товарів або дата оформлення документа, що за-свідчує факт поставки товарів платником ПДВ;

б) дата перерахування коштів платником ПДВ на банківський рахунок постачальника;

в) дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбува-ється будь-яка з подій, що сталась раніше: або дата зарахування ко-штів від покупця на банківський рахунок платника ПДВ, або дата відвантаження товарів платником ПДВ;

г) дата подання митної декларації для митного оформлення.

8. Документом, що підтверджує право платника ПДВ на податковий кредит з ПДВ у разі придбання товарів на території України є:

а) товарна накладна; б) податкова накладна; в) декларація з ПДВ; г) митна декларація.

9. Платник ПДВ повинен перерахувати у бюджет:

МНУ ім.Сухомлинського

40

а) позитивну різницю між сумами податкового зобов’язання та подат-

кового кредиту з ПДВ;

б) суму податкового зобов’язання з ПДВ;

в) від’ємну різницю між сумами податкового зобов’язання та податко-

вого кредиту з ПДВ;

г) суму зазначену у податковій накладній.

10. Звітними податковими періодами з ПДВ є:

а) календарний місяць, календарний квартал незалежно від обсягів

оподатковуваних операцій платника ПДВ;

б) календарний квартал;

в) календарний рік;

г) календарний місяць, а платники, які мають право на застосування

нульової ставки з податку на прибуток, можуть вибрати кварталь-

ний податковий період за заявою, який подається податковому ор-

гану разом з декларацією за останній податковий період календар-ного року.

МНУ ім.Сухомлинського

41