Тема 4. Облік платників і надходжень до бюджету

Питання для обговорення

1. Розкрийте сутність податкової роботи та її основні елементи.

2. Охарактеризуйте організацію податкової роботи.

3. Розкрийте сутність та визначте мету ведення обліку платників податків.

4. Розмежуйте поняття податкового обліку та обліку платників податку.

5. Надайте характеристику первинного та вторинного обліку платників подат-ків.

6. Хто підлягає взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби?

7. Розкрийте сутність податкового реєстраційного номера облікової картки платника податків?

8. Як здійснюється облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовля-ються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника по-датків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служ-би?

9. Розкрийте особливості взяття на облік юридичних осіб.

10. Розкрийте особливості взяття на облік відокремленого підрозділу юридич-ної особи.

11. Розкрийте особливості взяття на облік фізичних осіб – підприємців.

12. Про яких осіб вноситься інформація до Державного реєстру?

13. Надайте характеристику облікової картки фізичної особи – платника подат-ків?

14. Які дані про фізичних осіб включаються до інформаційної бази Державного реєстру?

15. Які документи необхідно подати для взяття на облік платників податку?

Теми рефератів

1. Теоретичні аспекти організації податкових відносин з метою формування доходної частини бюджету.

2. Основи організації податкової роботи платниками податків та органами Державної фіскальної служби.

3. Порядок внесення змін до облікової справи і зняття з обліку платника пода-тків.

4. Облік платників окремих видів податків.

5. Визначення сум податкових та грошових зобов’язань при обліку надхо-дження до бюджету податків і зборів.

Завдання для самостійної роботи

Ситуаційна вправа 1. Ув’язати приведені нижче терміни з їх визначен-

нями.

МНУ ім.Сухомлинського

27

	Таблиця 4.1
Терміни, пов’язані з обліком платників та надходжень до бюджету
Термін	Визначення
1.______ Податковий облік	а) оскарження платниками податків податкових повідомлень-
	рішень про визначення сум грошових зобов’язань платників
	податків або будь-якого рішення органу ДПС в встановлено-
	му порядку і строки, за процедурами адміністративного оска-
	рження, або в судовому порядку.
2.______ Адміністрування податків	б) сукупність заходів органів ДФС щодо уникнення (стягнен-
	ня, зменшення, списання) податкового боргу платників подат-
	ків.
3. ______ Обслуговування податків	в) сукупність заходів органів ДФС реєстраційного характеру,
	спрямовані на створення умов для здійснення контролю за
	правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати
	податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання
	податкового та іншого законодавства, контроль за
	дотриманням якого покладено на органи ДФС.
4. ______ Управління податковим	г) послідовність дій органів ДФС щодо обстеження і вивчення
боргом	платників податків у зв’язку з правильністю, повнотою та
	своєчасністю виконання ними податкового обов’язку, а також
	законністю здійснення операцій, пов’язаних з одержанням
	доходів і проведенням розрахунків.
5. ______ Облік платників податків	д) процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення,
	узагальнення, зберігання та передачі інформації про нараху-
	вання і сплату податків і зборів платником податків органам
	ДФС та керівництву для прийняття управлінських рішень.
6. ______ Перевірки	е) сукупність заходів органів ДФС щодо: прийняття податко-
	вої звітності від платників податків, їх обробки; надання по-
	даткових консультацій платникам податків; листування з
	платниками податків; розгляд звернень платників податків.
7. ______ Апеляції платників податків	ж) система заходів і прийомів органів ДФС, обумовлена нор-
	мами чинного законодавства, яка забезпечує виконання пла-
	тниками податків податкового обов’язку шляхом оптимально-
	го втручання в їхню господарську діяльність.

Ситуаційна вправа 2. З наведеного переліку розмежувати види обліку платників податків залежно від об’єктів та суб’єктів обліку.

Види обліку платників податку:

1. облік юридичних осіб, а також їхніх філій, представництв та інших відо-кремлених підрозділів;

2. облік фізичних осіб (громадян);

3. облік у митних органах;

МНУ ім.Сухомлинського

28

4. облік платників ПДВ;

5. облік нерезидентів;

6. облік неприбуткових організацій та установ;

7. облік в органах ДФС;

4. облік договорів про спільну діяльність;

5. облік в органах Пенсійного фонду України;

6. облік самозайнятих осіб;

7. облік угод про розподіл продукції та ін.

Ситуаційна вправа 3. З наведеного переліку заповнити порожні блоки ри-сунку (рис. 4.1).

	Назва		Трактування		Приклади (види)

1. ___________

2. ___________

3. ___________

4. ___________

1. ___________

2. ___________

3. ___________

4. ___________

Рис. 4.1.Система обліку платників податків

Перелік елементів системи обліку платників податків:

1. первинний облік платників податків;

2. облік неприбуткових організацій та установ;

3. облік платників податків – самозайнятих осіб;

4. облік платників ПДВ;

5. облік платників податків – юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів;

6. облік платників єдиного податку;

7. облік платників податків – фізичних осіб (громадян);

8. облік нерезидентів;

9. вторинний облік платників податків

10. ідентифікація всіх осіб, що мають об’єкти оподаткування або здійснюють діяльність, яка може приводити до виникнення податкового обов’язку;

11. ідентифікація осіб, на яких податковим законодавством покладаються особ-ливі обов’язки або надаються особливі права.

МНУ ім.Сухомлинського

29

Тестові завдання

1. Що таке податкова робота?

а) це діяльність податкових органів щодо забезпечення надходжень податків до бюджету;

б) це діяльність платників податків щодо внесення податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів, а також органів ДФС України щодо здійснення контролю за додержанням платниками податків податкового законодавства;

в) це діяльність органів ДФС України щодо внесення податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів, а також платників пода-тків щодо ведення податкового обліку;

г) це діяльність платників податків щодо здійснення контролю за до-держанням органами ДФС податкового законодавства.

2. Адміністрування податків – це:

а) оперативний облік нарахованих і фактично сплачених платниками сум податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів;

б) сукупність заходів органів ДФС реєстраційного характеру, спрямо-вані на створення умов для здійснення контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахова-них фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законо-давства;

в) система заходів і прийомів органів ДФС, обумовлена нормами чин-ного законодавства, яка забезпечує виконання платниками податків податкового обов’язку шляхом оптимального втручання в їхню гос-подарську діяльність;

г) сукупність заходів органів ДФС щодо уникнення (стягнення, змен-шення, списання) податкового боргу платників податків.

3. Первинний облік платників податків включає: а) облік платників податків – юридичних осіб; б) облік платників єдиного податку; в) облік договорів про спільну діяльність; г) облік платників ПДВ.

4. Облік платників ПДВ належить до:

а) первинного обліку платників податків; б) платники ПДВ не підлягають обліку в органах ДФС; в) вторинного обліку платників податків; г) правильної відповіді немає.

5. Основним місцем обліку платника податку може бути: а) місце розташування рухомого та нерухомого майна; б) місце реєстрації об’єктів оподаткування; в) місце знаходженням юридичних осіб;

г) місце розташування об’єктів, через які провадиться діяльність.

5. Взяття на облік юридичної особи органом ДФС здійснюється:

МНУ ім.Сухомлинського

30

а) не пізніше наступного робочого дня; б) протягом 5-ти робочих днів; в) протягом 3-х робочих днів; г) правильної відповіді немає.

7. З моменту взяття на облік в органі ДФС юридична особа вважається та-кою, що перебуває на:

а) спрощеній системі оподаткування; б) загальній системі оподаткування;

в) будь-якій системі оподаткування за власним рішенням; г) правильної відповіді немає.

7. Довідка про взяття на облік платника податків надсилається (видається) фізичній особі – підприємцю або особі, яка здійснює незалежну професійну діяльність:

а) наступного робочого дня з дня взяття на облік; б) протягом 10-ти робочих днів з дня взяття на облік; в) протягом 2-х робочих днів з дня взяття на облік; г) довідка самозайнятим особами не видається.

7. Які дані про фізичних осіб включаються до Державного реєстру фізич-них осіб – платників податків?

а) об’єкти оподаткування; б) сума нарахованих та/або отриманих доходів;

в) джерела отримання доходів; г) інформація про податкову знижку та податкові пільги платника по-

датків; д) сума нарахованих та/або сплачених податків;

е) усі відповіді є правильними.

7. Якщо по особовому рахунку платника податку нарахована сума пере-вищує сплачену суму, то результатом розрахунків платника податку з бю-джетом буде:

а) податковий борг; б) переплата; в) нульове сальдо;

г) бюджетне відшкодування.

МНУ ім.Сухомлинського

31